IMPUESTOS INTERNOS
(texto ordenado en 1979 y sus modificaciones) y Ley N° 24.674 y sus modificaciones.
1) Determinación e ingreso.
1.1) Aplicable a los Rubros de impuestos internos, excepto cigarrillos. 1.2) Aplicable al Rubro: Cigarrillos.
1.3) Categoría más vendida de cigarrillos (CMV).
2) Presentación de Declaraciones Juradas de movimiento.
3) Inscripción.
3.1) De fabricantes, importadores, fraccionadores, acondicionadores, elaboradores por cuenta de terceros, intermediarios y/o comercializadores de productos gravados.
3.2) De locales: quienes manipulen, fabriquen o fraccionen productos sujetos al gravamen o fiscalización.
4) Contabilización de operaciones.
4.1) Libros oficiales. Registración.
4.2) Tolerancias no autorizadas oficialmente.
5) Reglamentación General.
5.1) Disposiciones Generales. Aplicable a los Rubros: Tabacos; Bebidas Alcohólicas; Bebidas analcohólicas, jarabes, extractos y concentrados; Seguros y Cervezas.
5.2) Normas Generales Complementarias.
6) Otras normas complementarias.
6.1) Bebidas Alcohólicas.
6.2) Bebidas Analcohólicas, Jarabes, Extractos y Concentrados.
6.3) Norma aplicable a los Rubros: Tabacos, Bebidas Alcohólicas, Cervezas y Bebidas Analcohólicas, Jarabes, Extractos y Concentrados.
6.4) Importación de Bienes.
1) Determinación e ingreso.
1.1 Aplicable a los Rubros de impuestos internos, excepto cigarrillos.
Antecedentes: Resolución General nro. 725
Resolución General N° 2.825. Boletín N° 155 (AFIP), pág. 1271. B.O. 06/05/10
Norma modificatoria
Norma complementaria
Resolución
General N°
Boletín
AFIP
B.O. Resolución
General N°
Boletín
AFIP
B.O. 4.941 284 09/03/21
1.2. Aplicable al Rubro: Cigarrillos.
- Resolución General N° 2.445. Boletín N° 131 (AFIP), pág. 1220 - B.O. 15/05/05
Normas modificatorias Normas complementarias Resolución General N° Boletín AFIP B.O. Resolución General N° Boletín AFIP BO 3.485 189-672 23/04/13 274 13/05/20 5.113 (a)
293 03/12/21
293 22/12/21 304 24/11/22
(a) Modificatoria y/o complementaria:
Resolución General nro. 5.290. Boletín N° 304 (AFIP). B.O. 24/11/2022
Antecedentes: Resolución General nro. 4.224
- Resolución General Conjunta N° 2.844 (AFIP) y 264/10 (SAGyP). Boletín N° 156 (AFIP), pág. 1424 - B.O. 04/06/10
1.3) Actualización de importes dispuesta en los Artículos 15, 16 y 18 de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la Ley N° 24.674 y sus modificaciones.
Resolución General N° 4.257-E, Boletín N° 251 (AFIP), BO 01/06/2018
Antecedentes: Resolución General N° 2.539
Norma modificatoria Resolución General N° Boletín AFIP B.O. 4.389 257 28/12/18 275 05/06/20 2) Presentación de Declaraciones Juradas de movimiento.
Resolución General N° 991 (DGI) (*), punto 27. Boletín N° 127/128 (DGI) , pág.142. B.O. 03-10-64.
Norma modificatoria
Norma complementaria
Resolución
General N°
Boletín
AFIP
B.O. Resolución
General N°
Boletín
AFIP
B.O. 1.859 94-1040 05/04/05 1.871 94-1048 19/04/05
3.1. De fabricantes, importadores, fraccionadores, acondicionadores, elaboradores por cuenta de terceros, intermediarios y/o comercializadores de productos gravados.
3.2. De locales: quienes manipulen, fabriquen o fraccionen productos sujetos al gravamen o fiscalización.
Resolución General N° 10 (AFIP) y sus modificaciones. Boletín N° 3 (AFIP), pág. 142. B.O. 25/08/97.
Normas complementarias Resolución General N° Boletín DGI B.O. 991(DGI) (****) pto. 1
127/128-142
03/10/64
991(DGI) (*) pto. 3°, inc. c)
127/128-142
03/10/64
991(DGI) (*) pto. 3°, 2do. párr.
127/128-142
03/10/64
1.851 (DGI)
277-68
06/01/77
4) Contabilización de operaciones.
4.1. Libros oficiales. Registración.
4.1.1. Aplicable a los Rubros: Tabacos y Seguros
Resolución General N° 991 (DGI) (*), puntos 21. al 23. Boletín N° 127/128 (DGI), pág. 142. B.O. 03/10/64. -
4.1.2. Aplicable al Rubro: Bebidas Alcohólicas.
Resolución General N° 1.027 (DGI) (**), punto 16.. Boletín N° 135/136 (DGI), pág. 308. B.O. 05/05/65.
Resolución General N° 991 (DGI) (****), punto 2. del Capítulo "Seguros". Boletín N° 127/128 (DGI), pág. 142. B.O. 03/10/64.
4.1.4. Aplicable a los Rubros: Bebidas analcohólicas, jarabes, extractos y concentrados; Cervezas y Otros Bienes y Servicios.
Resolución General N° 1.910 (DGI). Boletín N° 282 (DGI) , pág. 823. B.O. 27/05/77.
Normas complementarias Resolución General N° Boletín DGI B.O. 2.088, art.1°, inc.b) (DGI)
299-520
13-10-78
3.639 (DGI)
471-243
28-01-93
4.2. Tolerancias no autorizadas oficialmente.
Resolución General N° 991 (DGI) (*), punto 24. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64. -
5.1. Disposiciones Generales. Aplicable a los Rubros: Tabacos; Bebidas Alcohólicas; Bebidas analcohólicas, jarabes, extractos y concentrados; Seguros y Cervezas.
(*)Resolución General N° 991 (DGI), puntos 1. al 79. Boletín N° 127/128 (DGI) , pág.142. B.O. 03-10-64.
Normas modificatorias
Resolución General N° Boletín DGI-AFIP B.O. 1.403 (DGI)
209-473
15-04-71
1.412 (DGI)
212-216
01-07-71
1.648 (DGI)
250-500
18-09-74
1.797 (DGI)
273-332
12-08-76
1.990 (DGI)
290-197
05-01-78
2.002 (DGI)
291-386
24-01-78
2.399 (DGI)
354-890
28-04-83
2.583 (DGI)
382/84-298
02-01-86
3.615 (DGI)
470-115
28-12-92
2.907 159-1974 10/09/10
5.1.1. Maquinarias. Circulación de envases. Existencias. Inventario.
Resolución General N° 991 (DGI) (*), puntos 12. al 17. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.
Norma modificatoria
Resolución General N° Boletín AFIP B.O. 2.907 159-1974 10/09/10
5.1.2. Elaboración y Fraccionamiento por cuenta de terceros. Autorización y Obligaciones.
Resolución General N° 991 (DGI) (*), puntos 19. al 20. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03/10/64. -
5.1.3. Concepto de "Unidad de Venta". Acreditación o devolución del impuesto. Su comunicación.
Resolución General N° 991 (DGI) (*), puntos 30., 37. y 39. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.
Norma modificatoria
Resolución General N° Boletín AFIP
B.O. 2.907 159-1974 10/09/10
5.1.4. Instrumentos Fiscales de Control. Imprenta particular. Aplicable a los Rubros: Tabacos.
Resolución General N° 991 (DGI) (*), punto 43. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.
5.1.4.1. Requisitos de circulación.
Resolución General N° 991 (DGI) (*), puntos 45. y 46. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.
5.1.4.2. Adherencia. Prohibición. Destrucción. Procedimiento.
Resolución General N° 991 (DGI) (*), puntos 47. y 48. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.
Norma complementaria Resolución General N° Boletín DGI B.O. 2.303 (DGI)
327-274
03-02-81
5.1.4.3. Remisión al extranjero. Presunción de Pérdida. Condiciones de exención para la Zona Franca.
Resolución General N° 991 (DGI) (*), puntos 40. al 42. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.
Norma modificatoria
Resolución General N° Boletín AFIP
B.O. 2.907 159-1974 10/09/10
- Documentación exigible.
Resolución General N° 991 (DGI) (*), punto 49. (párrafos primero, segundo, cuarto y octavo). Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.
Norma modificatoria
Resolución General N° Boletín AFIP B.O. 2.907 159-1974 10/09/10
- Condiciones de circulación. Traslado de mercaderías. Devolución de sobrantes.
Resolución General N° 991 (DGI) (*), puntos 50. al 54. B.O. 03-10-64. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.
- Devolución de sobrantes.
Resolución General N° 991 (DGI) (*), punto 55. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.
- Formalidades. Remisión de bienes al Area Franca y Area Aduanera Especial. Rancho.
Resolución General N° 991 (DGI) (*), puntos 59. al 61. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.
Norma modificatoria
Resolución General N° Boletín AFIP
B.O. 2.907 159-1974 10/09/10
5.1.4.6. Remates. Derrame o Inutilización de productos alcanzados por el impuesto.
Resolución General N° 991 (DGI) (*), puntos 64. y 65. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.
5.1.4.7. Muestras. Extracción.
Resolución General N° 991(DGI) (*), puntos 70. al 79. (excepto el punto 74.). Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.
5.1.4.8. Instrumentos fiscales de control inhábiles. Solicitud de autorización para su destrucción.
Resolución General N° 2.822. Boletín N° 155 (AFIP), pág. 1265. B.O. 06/05/2010
Norma modificatoria
Resolución General N° Boletín AFIP
B.O. 3.004 163-277 05/01/11
5.2. Normas Generales Complementarias
5.2.1. Capítulo "Tabacos". Aplicable a los Rubros: Cigarrillos (con las excepciones previstas para cada caso) y Tabacos en general.
(***) Resolución General N° 991(DGI), puntos 1. al 102. B.O. 03-10-64. Boletín (DGI) 127/128, pág.142. B.O. 03-10-64.
Normas modificatorias
Resolución General N° Boletín DGI-AFIP B.O. 1.035 (DGI)
137/138-58
21-05-65
1.049 (DGI)
141/142-242
23-09-65
1.199 (DGI)
171-247
15-02-68
1.275 (DGI)
182-157
20-02-69
1.315 (DGI)
192-642
11-12-69
1.360 (DGI)
199-56
22-06-70
1.398 (DGI)
208-372
22-03-71
1.400 (DGI)
209-471
12-04-71
1.408 (DGI)
211-54
14-05-71
1.412 (DGI)
212-216
01-07-71
1.422 (DGI)
213-318
21-09-71
1.424 (DGI)
214-498
23-09-71
1.449 (DGI)
219-338
23-02-72
1.560 (DGI)
238-472
19-09-73
1.595 (DGI)
242-281
09-01-74
1.610 (DGI)
244-550
04-03-74
1.660 (DGI)
251-656
25-10-74
1.675 (DGI)
256-521
24-02-75
1.740 (DGI)
265-57
23-12-75
1.753 (DGI)
267-235
05-02-76
1.786 (DGI)
271-70
14-06-76
1.829 (DGI)
276-699
09-11-76
2.091 (DGI)
299-525
18-10-78
2.116 (DGI)
301-86
26-12-78
2.138 (DGI)
303-336
26-01-79
2.231 (DGI)
315-249
04-02-80
2.236 (DGI)
315-258
20-02-80
2.242 (DGI)
316-357
17-03-80
2.286 (DGI)
324-682
03-11-80
2.308 (DGI)
328-423
04-03-81
2.316 (DGI)
330-719
08-05-81
2.961 (DGI)
421/423-99
06-02-89
3.090 (DGI)
433/436-191
29-12-89
3.581 (DGI)
466-1125
15-09-92
2.907 159-1974 10-09-10 3.268 175-635 10/02/12
5.2.1.1. Enumeración específica de responsables.
Resolución General N° 991 (DGI) (***), punto 1. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.
Norma modificatoria
Resolución General N° Boletín AFIP
B.O. 2.907 159-1974 10-09-10
5.2.1.2. Zona tabacalera. Su delimitación.
Resolución General N° 991 (DGI) (***) punto 3. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.
5.2.1.3.Instrumentos fiscales de control. (ver inciso 5.1.4.). Características y condiciones específicas para la circulación. Régimen de tabaco elaborado y no elaborado. Registración del movimiento de las operaciones. Mermas. Elaboración por cuenta de terceros. Consumo interno.
Resolución General N° 991 (DGI) (***) puntos 2, 4. al 74. y 86. Boletín (DGI) 127/128, pág.142. B.O. 03-10-64.
Norma modificatoria
Resolución General N° Boletín AFIP
B.O. 2.907 159-1974 10-09-10
5.2.1.4. Fabricación nacional.
Resolución General N° 991 (DGI) (***) puntos 75. al 82. Boletín (DGI) 127/128, pág.142. B.O. 03-10-64.
5.2.1.5. Importación de Cigarrillos y de Tabacos elaborados.
Resolución General N° 991 (DGI) (***) puntos 90. al 97. Boletín (DGI) 127/128, pág.142. B.O. 03-10-64.
Resolución General N° 991 (DGI) (***) puntos 87. al 89. Boletín (DGI) 127/128, pág.142. B.O. 03-10-64.
5.2.1.7. Remates de Aduana. Pago del impuesto. Aplicable para el Rubro Cigarrillos.
Resolución General N° 991 (DGI) (***) punto 99. Boletín (DGI) 127/128, pág.142. B.O. 03-10-64.
5.2.1.8. Disposiciones Varias.
Resolución General N° 991 (DGI) (***) puntos 100. al 102. Boletín (DGI) 127/128, pág.142. B.O. 03-10-64.
5.2.2. Capítulo "Seguros". Aplicable al Rubro: Seguros.
(****)Resolución General N° 991 (DGI) puntos 2. al 13. Boletín (DGI) 127/128, pág.142. B.O. 03-10-64.
Norma modificatoria
Norma complementaria
Resolución
General N°
Boletín
DGI
B.O. Resolución
General N°
Boletín
DGI
B.O. 1.980 (DGI)
289-75
29-11-77
1.505 (DGI)
230-247
18-01-73
5.2.2.1. Primas. Anulación de Pólizas. Su conservación.
Resolución General N° 991 (DGI) (****) puntos 6., 7. y 13. Boletín (DGI) 127/128, pág.142. B.O. 03-10-64.
5.2.2.2. Embarcaciones Nacionales.
Resolución General N° 991 (DGI) (****) punto 8. Boletín (DGI) 127/128, pág.142. B.O. 03-10-64.
5.2.2.3. Seguros contratados en el exterior. Exenciones. Cotización, según tipo de cambio. Inscripción en el "Registro de Importadores y Exportadores".
Resolución General N° 991 (DGI) (****) puntos 9. a 12. Boletín (DGI)127/128, pág.142. B.O. 03-10-64.
-Otras normas aplicables.
Circular N° 1.361. Boletín N° 1 (DGI) , pág. 74. B.O. 11/07/97.
6) Otras normas complementarias.
Alcance. Condiciones de circulación. Registración del movimiento de las operaciones. Tolerancias. Mermas. Muestras, etc.
(**)Resolución General N° 1.027 (DGI). Boletín (DGI) 135/136, pág. 308. B.O. 05-05-65.
Normas modificatorias
Norma complementaria
Resolución
General N°
Boletín
DGI
B.O. Resolución
General N°
Boletín
DGI
B.O. 1.157 (DGI)
166-313
15-09-67
1.056 (DGI)
143/144-396
22-10-65
1.308 (DGI)
189-291
30-09-67
1.341 (DGI)
195-308
05-03-70
1.931 (DGI)
285-306
29-07-77
6.2. Bebidas Analcohólicas, Jarabes, Extractos y Concentrados.
- Extracción de muestras.
Resolución General N° 1.796 (DGI). Boletín N° 273 (DGI), pág. 331 B.O. 12-08-76
- Fijación de mermas.
Resolución General N° 2.212 (DGI). Boletín N° 311 (DGI), pág. 569. B.O. 12-10-79.
- Tratamiento impositivo del té soluble concentrado para la preparación industrial de bebida té analcohólica, no gasificada y bebida té analcohólica no gasificada en condiciones de consumo inmediato.
Resolución General N° 24. Boletín N° 5 (DGI), pág. 708. B.O. 24-10-97.
6.3. Norma aplicable a los Rubros: Tabacos, Bebidas Alcohólicas, Cervezas y Bebidas Analcohólicas, Jarabes, Extractos y Concentrados.
-Alcance del régimen sustituido por la Ley N° 24.674.
Circular N° 1.351. Boletín N° 516 (DGI), pág. 2037. B.O. 01-11-96.
- Procedimiento
Resolución General N° 2.299 (DGI). Boletín N° 326 (DGI), pág. 173. B.O. 14-01-81.
- Pago a cuenta. Decreto N° 1.139/88.
Resolución General N° 2.908 (DGI). Boletín N° 418 (DGI), pág. 1012. B.O. 12-10-88.
- Equipaje y encomiendas postales.
Resolución General N° 2.307 (DGI). Boletín N° 328 (DGI), pág. 422. B.O. 04-03-81.
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