Texto según Resolución General Nº 3675/1993 DGI
Artículo 21 - El pago a cuenta al que se refiere el artículo 3°, las percepciones previstas en los artículos 6° y 8° y las retenciones establecidas en el artículo 10, se imputarán a la cancelación de las obligaciones de los respectivos responsables inscriptos, en la forma que para cada caso se indica seguidamente:
1.Establecimientos faenadores por hacienda propia adquirida a terceros:
1.1.Cinco pesos ($5) o dieciséis pesos ($16), según corresponda, por cabeza adquirida, a la compensación automática del importe de la re-tención practicada, establecida en el punto 1. del artículo 10.
1.2.Catorce centavos de peso ($0,14) por kilogramo de carne bovina facturada, a la compensación automática de las percepciones efectuadas con arreglo a lo dispuesto en el punto 2, del artículo 6°.
1.3.El monto que resulte de detraer del ingreso cuarenta y tres pesos ($ 43) o cincuenta y cuatro pesos ($ 54.-)- previsto en el artículo 3°, la suma de los importes resultantes de los puntos 1.1. y 1.2. anteriores, como pago a cuenta del saldo de impuesto que se determine en la liquida-ción del período fiscal al cual se imputen las operaciones.
2.Establecimientos faenadores por hacienda de su propia producción:
2.1.Catorce centavos de peso ($0,14) por kilogramo de carne bovina facturada, a la compensación automática de las percepciones efectuadas con arreglo a lo dispuesto en el punto 2. del artículo 6°.
2.2.EI monto que resulte de detraer del ingreso cuarenta y tres pesos ($ 43) o cincuenta y cuatro pesos ($ 54), según corresponda, previsto en el artículo 3°, el importe resultante del punto 2.1. como pago a cuenta del saldo de impuesto que se determine en la liquidación del período fiscal al cual se imputen las operaciones.
3.Establecimientos faenadores por hacienda de terceros:
3.1Cuarenta y un pesos ($ 41) cincuenta y dos pesos ($ 52), según corresponda, por cabeza faenada, a la compensación automática de la percepción practicada de acuerdo con lo establecido en el punto 1. del artículo 6° (consignatarios directos, matarifes, exportadores).
3.2.Dos pesos ($2) por cabeza, como pago a cuenta del saldo de impuesto que se determine en la liquidación del período fiscal al cual se imputen las operaciones.
4. Consignatarios directos: del importe de la percepción de cuarenta y un pesos ($ 41) o cincuenta y dos pesos ($ 52), según corresponda, mencionada en el punto 3.1. anterior:
4.1.Catorce centavos de pesos ($ 0,14) por kilogramo de carne bovina facturada, a la compensación automática de las percepciones efectuadas con arreglo a lo dispuesto en el artículo 8°.
4.2.El saldo surgido de detraer la compensación automática precedentemente aludida (4.1.), del importe de la percepción - cuarenta y un pesos ($41) o cincuenta y dos pesos ($52)-, según corresponda, señalada en 3.1, se distribuirá entre el comitente y el consignatario directo en función del porcentaje que resulte de la aplicación de las siguientes fórmulas:
4.2.1.Para el comitente:
Débito fiscal comitente
x 100
Débito fiscal consignatario
4.2.2.Para el consignatario:
Débito fiscal consig. - Crédito fiscal consig.
x 100
Débito fiscal consignatario
Los comitentes no inscriptos no tendrán participación en el saldo a distribuir a que se refiere el presente punto (4.2.), correspondiendo que su importe total se compute en la liquidación de los consignatarios directos que hubieran actuado por cuenta de los mismos.
La cuenta de líquido producto del consignatario directo al comitente inscripto, deberá reunir los mismos requisitos que se establecen en el artículo 18, para las facturas o documentos equivalentes de la operación.
5.Matarifes abastecedores o carniceros:
Del importe de la percepción de cuarenta y un peso ($ 41) o cincuenta y dos pesos ($ 52), según corresponda, mencionada en el punto 1. del artículo 6° - Para matarife abastecedor o carnicero.
5.1.Cinco pesos ($ 5) o dieciséis pesos ($ 16), según corresponda, por cabeza, a la compensación automática del importe de la retención practicada los responsables inscriptos de acuerdo con lo dispuesto en el punto 1. del artículo 10.
-Para matarife abastecedor únicamente
5.2.Catorce centavos de peso ($0,14) por kilogramo de carne bovina facturada, a la compensación automática de las percepciones efectuadas con arreglo a lo dispuesto en el artículo 8°, primer y segundo párrafos.
5.3.El importe que resulte de detraer del monto de la percepción: cuarenta y un pesos ($ 41) o cincuenta y dos pesos ($52), según corresponda, la suma de los conceptos de los puntos 5.1. y 5.2. anteriores para el matarife abastecedor, y del punto 5.1. para el matarife carnicero, como pago a cuenta del saldo de impuesto que se determine en la liquidación del período fiscal al cual se imputen las operaciones.
6.Exportadores
Del importe del ingreso de cuarenta y tres pesos ($ 43) o cincuenta y cuatro pesos ($ 54), según corresponda, o de la percepción de cuarenta y un pesos ($ 41) o cincuenta y dos pesos ($ 52), según corresponda, mencionados en el artículo 3° y en el punto 1., último párrafo, del artículo 6°, respectivamente.
6.1.Cinco pesos ($5) o dieciséis pesos ($ 16), según corresponda, por cabeza, a la compensación automática del importe de la retención practicada a los responsables inscriptos de acuerdo con lo dispuesto en el punto 1. del artículo 10.
6.2. Treinta y ocho pesos ($ 38) de tratarse del ingreso, o treinta y seis pesos ($ 36) en el caso de la percepción, como pago a cuenta del impuesto al valor agregado correspondiente a otras operaciones del exportador en el mercado interno y/o a la devolución a que pudiera haber lugar con arreglo a las condiciones establecidas por la Resolución General N° 3.591.
7.Adquirente de carne. Agente de percepción.
Del importe de la percepción de catorce centavos de peso ($ 0,14) por kilogramo de carne bovina facturada a responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado por sus operaciones de compras a faenadores o frigoríficos.
7.1Catorce centavos de peso ($ 0,14) por kilogramo de carne bovina facturada, a la compensación automática de las percepciones efectuadas con arreglo a lo dispuesto en el cuarto párrafo del artículo 8° o, de no resultar posible - total o parcialmente- dicha compensación, como pago a cuenta del saldo de impuesto que se determine en la liquidación del período fiscal al cual se imputen las operaciones.
8.Adquirente de carne. Exportador.
El importe de la percepción de catorce centavos de peso ($ 0,14) por kilogramo de carne bovina que le hubiera sido facturada en su carácter de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado por sus operaciones de compras a faenadores o frigoríficos, como pago a cuenta del impuesto al valor agregado correspondiente a otras operaciones del exportador en el mercado interno y/o a la devolución a que pudiera haber lugar con arreglo a las condiciones establecidas por la Resolución General N° 3.591.
PROCEDIMIENTO DE IMPUTACION DE LOS IMPORTES DEL PAGO A CUENTA, PERCEPCIONES Y RETENCIONES
Art 21 - El pago a cuenta al que se refiere el artículo 3°, las percepciones previstas en los artículos 6° y 8° y las retenciones establecidas en el artículo 10, se imputarán a la cancelación de las obligaciones de los respectivos responsables inscriptos, en la forma que para cada caso se indica seguidamente:
1. Establecimientos faenadores por hacienda propia adquirida a terceros:
1.1. Catorce pesos ($ 14) o veintiocho pesos ($ 28), según corresponda, por cabeza adquirida, a la compensación automática del importe de la retención practicada, establecida en el punto 1. del articulo 10.
1.2. Diez centavos de peso ($ 0,10) por kilogramo de carne bovina facturada, a la compensación automática de las percepciones efectuadas con arreglo a lo dispuesto en el punto 2, del artículo 6°.
1.3. El monto que resulte de detraer del ingreso cuarenta pesos ($ 40) o cincuenta y cuatro pesos ($ 54) previsto en el artículo 3° la suma de los importes resultantes de los puntos 1.1. y 1.2. anteriores, como pago a cuenta del saldo de impuesto que se determine en la liquidación del período fiscal al cual se imputen las operaciones.
2. Establecimientos taenadores por hacienda de su propia producción:
2.1. Diez centavos de peso ($ 0,10) por kilogramo de carne bovina facturada, a la compensación automática de las percepciones efectuadas con arreglo a lo dispuesto en el punto 2. del artículo 6°.
2.2. El monto que resulte de detraer del ingreso - cuarenta pesos ($ 40) o cincuenta y cuatro pesos ($54). según corresponda -, previsto en el artículo 3°, el importe resultante del punto 2.1. como pago a cuenta del saldo de impuesto que se determine en la liquidación del período fiscal al cual se imputen las operaciones.
3. Establecimientos faenadores por hacienda de terceros:
3.1. Treinta y ocho pesos ($ 38) o cincuenta y dos pesos ($ 52), según corresponda, por cabeza faenada, a la compensación automática de la percepción practicada de acuerdo con lo establecido en el punto 1. del artículo 6° (consignatarios directos, matarifes, exportadores).
3.2. Dos pesos ($2) por cabeza, como pago a cuenta del saldo de impuesto que se determine en la liquidación del período fiscal al cual se imputen las operaciones.
4. Consignatarios directos: del importe de la percepción de treinta y ocho pesos ($ 38) o cincuenta y dos pesos ($ 52), según corresponda, mencionada en el punto 3.1. anterior:
4.1. Diez centavos de peso ($ 0,10) por kilogramo de carne bovina facturada, a la compensación automática de las percepciones efectuadas con arreglo a lo dispuesto en el artículo 8°.
4.2. El saldo surgido de detraer la compensación automática precodentemente aludida (4.1.), del importe de la percepción - treinta y ocho pesos ($38.-) o cincuenta y dos pesos ($52), según corresponda -, señalada en 3.1., se distribuirá entre el comitente y el consignatario directo en función del porcentaje que resulte de la aplicación de las siguientes fórmulas:
4.2.1.Para el comitente:
Débito fiscal comitente
________________________ x 100
Débito fiscal consignatario
4.2.2. Para el consignatario:
Débito fiscal consig - Crédito fiscal consig.
______________________________x 100.
Débito fiscal consignatario
Los comitentes no inscriptos no tendrán participación en el saldo a distribuir a que se refiere el presente punto (4.2), correspondiendo que su importe total se compute en la liquidación de los consignatarios directos que hubieran actuado por cuenta de los mismos.
La cuenta de líquido producto del consignatario directo al comitente inscripto, deberá reunir los mismos requisitos que se establecen en el artículo 18, para las facturas o documentos equivalentes de la operación.
5. Matarifes abastecedores o carniceros:
- El importe de la percepción de treinta y ocho pesos ($ 38) o cincuenta y dos pesos ($ 52), según corresponda, mencionada en el punto 1. del artículo 6°.
- Para matanfe abastecedor o carnicero
5.1. Catorce pesos ($ 14) o veintiocho pesos ($ 28), según corresponda, por cabeza, a la compensación automática del importe de la retención practicada a los responsables inscriptos de acuerdo con lo dispuesto en el punto 1. del artículo 10.
- Para matarife abastecedor unicamente
5.2. Diez centavos de peso ($ 0,10) por kilogramo de carne bovina facturada, a la compensación automática de las percepciones efectuadas con arreglo a lo dispuesto en el artículo 8°, primero y segundo párrafos.
5.3. El importe que resulte de detraer del monto de la percepción - treinta y ocho pesos ($38) o cincuenta y dos pesos ($ 52) -, según corresponda, la suma de los conceptos de los puntos 5.1. y 5.2. anteriores para el matarife abastecedor, y del punto 5.1. para el matarife carnicero, como pago a cuenta del saldo de impuesto que se determine en la liquidación del período fiscal al cual se imputen las operaciones.
6. Exportadores Del importe del ingreso de cuarenta pesos ($ 40) o cincuenta y cuatro pesos ($54), según corresponda, o de la percepción de treinta y ocho pesos ($ 38) o cincuenta y dos pesos ($52), según corresponda, mencionados en el artículo 3° y en el punto 1., último párrafo, del artículo 6°, respectivamente.
6.1. Catorce pesos ($ 14) o veintiocho pesos ($ 28), según corresponda, por cabeza, a la compensación automática del importe de la retención practicada a los responsables inscriptos de acuerdo con lo dispuesto en el punto 1. del artículo 10.
6.2. Veintiséis pesos ($ 26) de tratarse del ingreso, o veinticuatro pesos ($ 24) en el caso de la percepción, como pago a cuenta del impuesto al valor agregado correspondiente a otras operaciones del exportador en el mercado interno y/o a la devolución a que pudiera haber lugar con arreglo a las condiciones establecidas por la Resolución General N° 3591.
7. Adquirente de carne. Agente de percepción Del importe de la percepción de diez centavos de peso ($ 0,10) por kilogramo de carne bovina facturada a responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado por sus operaciones de compras o taenadores o frigoríficos.
7 1. Diez centavos de peso ($ 0,10) por kilogramo de carne bovina facturada, a la compensación automática de las percepciones efectuadas con arreglo a lo dispuesto en el cuarto párrafo del artículo 8° o, de no resultar posible - total o parcialmente - dicha compensación, como pago a cuenta del saldo de impuesto que se determine en la liquidación del período fiscal al cual se imputen las operaciones.
8. Adquirente de carne. Exportador El importe de la percepción de diez centavos de peso ($ 0,10) por kilogramo de carne bovina que le hubiera sido facturada en su carácter de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado por sus operaciones de compras a faenadores o frigoríficos, como pago a cuenta del impuesto al valor agregado correspondiente a otras operaciones del exportador en el mercado interno y/o a la devolución a que pudiera haber lugar con arreglo a las condiciones establecidas por la Resolución General N° 3591.