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Resolución General DGI N° 4185/1996

03 de Julio de 1996

Estado de la Norma: Derogada


DATOS DE PUBLICACIÓN

Boletín Oficial: 05 de Julio de 1996

Boletín DGI N° 512, Agosto de 1996, página 1327

ASUNTO

IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS BIENES PERSONALES. Fondo para Educación y Promoción Cooperativa. Régimen de anticipos. Resolución General N° 4.060 y sus modificaciones. Su adecuación. Resolución General N° 4.108. Su derogación.

Expandir GENERALIDADES


Contraer TEMA

IMPUESTOS A LAS GANANCIAS-IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES -FONDO PARA EDUCACION Y PROMOCION COOPERATIVA-ANTICIPOS IMPOSITIVOS

Contraer VISTO

VISTO la Resolución General N° 4.060 y sus modificaciones, y

Referencias Normativas:

Contraer CONSIDERANDO

Que con relación al impuesto a las ganancias no procede el cómputo como pago a cuenta de los aportes ingresados al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones, conforme las modificaciones de los artículos 23 y 90 de la ley del citado impuesto, dispuestas por la Ley N° 24.587, Título II.

Que en tal sentido mediante el dictado de la Resolución General N° 4.166 se instrumentó un procedimiento alternativo de ajuste del impuesto determinado por el período fiscal 1995, a los fines de calcular los anticipos que deben ser ingresados a cuenta del período fiscal 1996.

Que en consecuencia, resulta necesario dejar sin efecto la deducción del mencionado pago a cuenta, en el procedimiento que deben aplicar las personas físicas y sucesiones indivisas, para determinar la base de cáclulo de los anticipos del impuesto a las ganancias que deban ser ingresados respecto del período fiscal 1997 y siguientes.

Que asimismo, razones de administración tributaria hacen aconsejable establecer un nuevo monto mínimo para que corresponda efectuar el ingreso de los anticipos del impuesto sobre los bienes personales.

Que por otra parte resulta aconsejable incorporar en este acto las modificaciones producidas con posterioridad al dictado de la Resolución General N° 4.060, relacionadas con el régimen opcional para el impuesto sobre los combustibles líquidos y a la forma de ingreso de los tratados anticipos.

Que ha tomado la intervención que le compete la Dirección de Legislación.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los artículos 7° y 28 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.

Referencias Normativas:

EL DIRECTOR GENERAL DE LA DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA

RESUELVE:


Contraer Artículo 1:

ARTICULO 1°.- Modifícase la Resolución General N° 4.060 y sus modificaciones, en la forma que a continuación se indica:

a) Déjase sin efecto el punto 3. del inciso a) del artículo 3°.

b) Agrégase como segundo párrafo del artículo 15, el siguiente:

"Los responsables que deban cumplimentar el ingreso de anticipos del impuesto sobre los combustibles líquidos, dispuesto por la Resolución General N° 3.427 y sus modificaciones, cuando consideren que la suma a ingresar por los mismos habrá de superar el importe definitivo de la obligación del período fiscal al cual deban imputarse las referidas sumas, podrán optar por efectuar los citados pagos a cuenta por un monto equivalente a la estimación que practiquen, de acuerdo con las disposiciones citadas en el párrafo precedente."

c) Sustitúyese el artículo 22 del Capítulo V, por el siguiente:

"ARTICULO 22.- Corresponderá efectuar el ingreso del anticipo cuando el importe que se determine para el mismo resulte igual o superior a la suma que para cada tributo se fija seguidamente:

1. Impuesto a las Ganancias y Fondo para la Educación y Promoción Cooperativa (Capítulos I y III): CUARENTA Y CINCO PESOS ($ 45.-).

2. Impuesto Sobre los Bienes Personales (Capítulo II): CIEN PESOS ($ 100.-).

Los citados importes también deberán ser considerados en el caso de aplicarse el régimen opcional previsto en el Capítulo IV."

d) Sustitúyese el inciso c) del artículo 24 por el siguiente:

"c) De tratarse de los demás responsables: en cualquiera de las instituciones bancarias habilitadas, mediante los elementos de pago que para cada caso se indican a continuación:

1. Impuestos a las Ganancias y sobre los Bienes Personales: el F. 799/A, cubierto en todas sus partes, el que será considerado como formulario de información para el cajero del banco correspondiente, no resultando comprobante de pago.

Como constancia del ingreso, de acuerdo a lo dispuesto en el párrafo precedente, el sistema emitirá un "ticket", que acreditará el cumplimiento de la obligación.

En el caso que los bancos habilitados no cuenten con el sistema computarizado o, de poseerlo, no se encontrare operativo el mismo, el ingreso de las obligaciones referidas, deberá cumplimentarse mediante la presentación de un ejemplar cupón-boleta de pago F. 799 -por triplicado-, cubierto con indicación de los conceptos e importes a pagar y debidamente grabado con los datos en relieve de la tarjeta identificatoria -puesta en vigencia mediante las Resoluciones Generales Nros. 3.798 y 3.830-, la que disponga este Organismo o, en su defecto, cualquier otra constancia que acredite el alta en el impuesto respectivo. El original sellado del mencionado cupón-boleta F. 799, acreditará el cumplimiento del respectivo ingreso.

2. Fondo para Educación y Promoción Cooperativa: formulario boleta de depósito 99."

Referencias Normativas:

Modifica a:

Contraer Artículo 2:

ARTICULO 2°.- La modificación dispuesta en el inciso a) del artículo anterior será de aplicación para la liquidación de los anticipos correspondientes a los períodos fiscales 1997 y siguientes.

Contraer Artículo 3:

ARTICULO 3°.- Derógase la Resolución General N° 4.108.

Deroga a:

Contraer Artículo 4:

ARTICULO 4°.- Apruébase el Anexo conteniendo el texto actualizado de la Resolución General N° 4.060 y sus modificaciones, que forma parte integrante de la presente.

Contraer Artículo 5:

ARTICULO 5°.- Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.


Contraer ANEXO I - RG N° 4185(DGI).

Anexo de la Resolución General N° 4.185

Texto actualizado de la Resolución N° 4.060, con la modificación introducida por la Resolución General N° 4.185.

Art.1° - Los contribuyentes y responsables de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales y del fondo para educación y promoción cooperativa, deberán determinar e ingresar anticipos a cuenta de los correspondientes tributos, observando a tal efecto el procedimiento, las formalidades, plazos y demás condiciones que se establecen en la presente resolución general.

CAPITULO I - Anticipos del impuesto a las ganancias

Art. 2° - Quedan obligados a cumplimentar el ingreso de once (11) anticipos mensuales en concepto de pago a cuenta del impuesto a las ganancias que corresponda abonar al vencimiento general res-pectivo, los contribuyentes y responsables del citado tributo que se indican a continuación:

a) Sujetos comprendidos en el artículo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.

b) Personas físicas y sucesiones indivisas.

Se exceptúan de cumplimentar la obligación establecida en el párrafo anterior, los sujetos que sólo hubieran obtenido -en el periodo fiscal anterior a aquél al que correspondiera imputar los anticipos- ganancias que hubieran sufrido la retención del gravamen con carácter definitivo.

En el caso de ejercicios cuya duración sea inferior a un (1) año, para la determinación del monto de los anticipos y el nú-mero de los mismos, se estará a lo dispuesto en el Anexo de la presente resolución general, el que se aprueba y forma parte integrante de la misma.

Art. 3° - El importe de cada uno de los anticipos se determinará de acuerdo al siguiente procedimiento:

a) Del monto del impuesto determinado por el periodo fiscal inme-diato anterior a aquél al que corresponderá imputar los antici-pos, se deducirán:

1.De corresponder, la reducción del gravamen que proceda en virtud de regímenes de promoción regionales, secto-riales o especiales vigentes, en la proporción aplicable al ejercicio por el cual se liquidan los anticipos.

2. Las retenciones y/o percepciones que resulten computa-bles durante el período base indicado (artículo 34, primer párrafo. Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones), excepto las que revistan carácter de pago único y definitivo.

No serán deducibles las retenciones y/o percepciones que se les realizaran por ganancias imputables al ejercicio por el cual se liquidan los anticipos.

3. Dejado sin efecto.

-Punto 3 dejado sin efecto por Resolución General N° 4.785, ar-tículo 12, inciso a). - Vigencia: Será de aplicación para la liquidación de los anticipos correspondientes a los períodos fiscales 1997y siguientes.

b) Sobre el importe resultante conforme lo dispuesto en el inciso anterior, se aplicará el ocho con cIncuenta centésimos por ciento(8,50%).

Art. 4°- El ingreso del importe determinado en concepto de antici-PO deberá cumplimentarse en los plazos que se indican en el articu-lo 23, según la terminación de la clave única de identificación tributaria.

-

a) De tratarse de los sujetos mencionados en el inciso a) del ar-tículo 22: el día que corresponda del sexto mes contado desde la fecha de inicio del ejercicio por el cual se abona.

b) De tratarse de los sujetos mencionados en el inciso b) del ar-ticulo 22: el día que corresponda del mes de julio siguiente al de finalización del ejercicio fiscal que sirvió de base para la determinación de los anticipos.

Los díez (10) anticipos restantes deberán ingresarse en igua-les plazos a los establecidos en el artículo 23, de cada uno de los meses sucesivos.

Art. 5° - El ingreso del importe de cada uno de los anticipos se efectuará mediante depósito en las instituciones y con los medios de pago que para cada caso se indican en el artículo 24.

Art. 6° - Quedan eximidos del pago de anticipos aquellos sujetos comprendidos en el inciso b) del artículo 22 que, desarrollando ex-clusivamente actividades agropecuarias, hubieran ejercido la opción prevista en el articulo 12 del Decreto N° 1.684 de fecha 12 de agosto de 1993, de efectuar la determinación e ingreso del impuesto al va-lor agregado por períodos fiscales anuales.

La exención mencionada alcanza también a las personas físicas y sucesiones indivisas que participen en sociedades de personas que, desarrollando exclusivamente actividades agropecuarias, hubieran hecho uso de la opción señalada en el párrafo anterior, siempre que la referida participación constituya la única fuente de ingresos de los sujetos aludidos en primer término.

CAPITULO I - Anticipos del Impuesto sobre los Bienes Personales

Art. 7° - Las personas físicas y las sucesiones indivisas domicilia-das o radicadas en el país, respectivamente, deberán ingresar tres (3) anticipos en concepto de pago a cuenta del impuesto sobre los bienes personales que en definitiva corresponda abonar al venci-miento general respectivo.

Art. 8°- El importe de cada uno de los anticipos se determinará de acuerdo al siguiente procedimiento:

- Sobre el monto del impuesto determinado, referido al período fis-cal inmediato anterior a aquél al que corresponderá imputar los anti-cipos detraída, de corresponder, la suma computada como pago a cuenta por los gravámenes similares pagados en el exterior; de acuer-do con lo dispuesto en el articulo 25 de la Ley N° 23.966, título VI y sus modificaciones- deberá aplicarse:

a) Para el primer anticipo: el cuarenta por ciento (40 %).

b) Para el segundo anticipo: el treinta por ciento (30 %).

c) Para el tercer anticipo: el veinte por ciento (20 %).

Art. 9° La obligación de pago del primero, segundo y tercer anticipo a que se refiere el articulo 8° deberá cumplimentarse en los me-ses de agosto, octubre y diciembre, respectivamente, siguientes al año que corresponda tomar como base para su cálculo en los días que, para cada caso, se fijan en el artículo 23.

Art. 10. - El ingreso del importe de cada uno de los anticipos se efectuará mediante depósito en las instituciones y con los medios de pago que para cada caso se indican en el artículo 24.

CAPITULO III - Anticipos del Fondo para Educación y Promoción Cooperativa

Art. 11. - Las entidades cooperativas comprendidas en el artículo 6° de la Ley N° 23.427 y sus modificaciones, deberán ingresar once (11) anticipos en concepto de pago a cuenta de la contribu-ción especial, creada por dicha ley, que en definitiva les corres-ponda tributar.

Art. 12 : - Para establecer el importe de cada uno de los anticipos se aplicará el coho con ciencuenta por cineto sobre el monto de la contribución especial determinada en el período fiscal inmediato anterior.

Art. 13. - El ingreso del importe determinado en concepto de antici-po deberá cumplimentarse en los plazos que se indican en el artícu-lo 23, según la terminación de la clave única de identificación tributa-ría (C.U.l.T.).

El primer anticipo de cada período fiscal vencerá el día que corres-ponda del sexto mes contado desde la fecha de inicio del ejercicio por el cual se abona.

Los diez (10) anticipos restantes deberán ingresarse en iguales pla-zos a los establecidos en el artículo 23, de cada uno de los meses sucesivos.

Art. 14. - El ingreso del importe de cada uno de los anticipos se efectuará mediante depósito, en las instituciones y con los medios de pago que para cada caso se indican en el artículo 24.

CAPITULO IV - Régimen opcional de determinación e ingreso

Art. 15. - Cuando los responsables de ingresar anticipos, de acuer-do con lo establecido en los Capítulos 1 II y III de la presente, con-sideren que la suma a ingresar por los mismos habrá de superar el importe definitivo de la obligación del período fiscal al cual deban imputarse las referidas sumas -neto de los conceptos deducibles de la base de cálculo de los anticipos- podrán optar por efectuar los citados pagos a cuenta por un monto equivalente a la estima-ción que practiquen de acuerdo con las disposiciones del presente capítulo.

Los responsables que deban cumplimentar el ingreso de anticipos del impuesto sobre los combustibles líquidos, dispuesto por la Re-solución General N° 3.427 y sus modificaciones, cuando conside-ren que la suma a ingresar por los mismos habrá de superar el importe definitivo de la obligación del período fiscal al cual deban imputarse las referidas sumas, podrán optar por efectuar los cita-dos pagos a cuenta por un monto equivalente a la estimación que practiquen, de acuerdo con las disposiciones citadas en el párrafo precedente.

-Segundo párrafo agregado por Resolución General N° 4.185, ar-tículo 72, inciso b).

-Vigencia: Desde su publicación oficial.

Art. 16. - La estimación aludida en el artículo anterior deberá efectuarse conforme a la metodología de cálculo de los respectivos anti-cipos, según las normas que los rijan, en lo referente a:

1Base de cálculo que se proyecta.

2.Número de anticipos.

3.Alícuotas o porcentajes aplicables.

4.Fechas de vencimiento.

Art. 17. - A los efectos de hacer uso de la opción dispuesta por este capítulo, los responsables deberán:

1.Presentar el formulario de declaración jurada N° 478; y

2. efectuar el pago del importe del anticipo que resulte de la esti-mación practicada.

Las obligaciones indicadas en el párrafo anterior deberán cum-plimentarse hasta el plazo de vencimiento fijado para el ingre-so del anticipo, a partir del cual se ejercerá la opción.

Art. 18. - La presentación prevista en el punto 1. del artículo ante-rior deberá efectuarse ante la dependencia de este Organismo que para cada caso se establece a continuación:

a) En la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales: los res-ponsables que se encuentren bajo su jurisdicción.

b) En la dependencia que tenga a su cargo el control de las obli-gaciones emergentes del tributo por el cual se ejerza la opción:

los demás responsables inscriptos.

c) En la dependencia que corresponda a la jurisdicción micilio: los restantes casos.

Art. 19. - Sin perjuicio de lo establecido por el artículo 17, dencía ante la cual se formalice el ejercicio de la opción requerir dentro de los diez (10) días hábiles contados desde la oportunidad - los elementos de valoración y documentos estime necesarios a los fines de considerar la procedencia licitud respectiva.

Art. 20. - El ingreso de cualquier anticipo en las condiciones establecidas en el artículo 16, implicará automáticamente el ejercicio de la opción con relación a la totalidad de ellos.

De ejercitarse la opción con posterioridad al ingreso de los determinados de conformidad al régimen aplicable establecido en este Organismo para el correspondiente tributo, la diferen en exceso que resulte con relación a los importes de pos estimados, deberá imputarse a los anticipos a vencer sistir un saldo, al monto del tributo que se determine en pondiente declaración jurada.

En el supuesto que al momento de ejercerse la opción no 5 efectuado el ingreso de anticipos vencidos, aun cuando lo hubieran sido intimados por esta Dirección General, éstot abonarse sobre la base de los importes determinados en e de la opción, con más los intereses previstos por el artícul Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificacion lados sobre el importe que hubiera correspondido ser ingr conformidad al régimen que resulte de aplicación.

Art. 21. - Las diferencias de anticipos que surjan entre 1° ingresadas en uso de la opción autorizada y las que hubíen pagarse, por aplicación de los correspondientes porcentc&39; blecidos sobre el impuesto real del ejercicio fiscal al que pos se refieren, o el que debió anticiparse de no haberse de la opción, el que fuera menor, estarán sujetas al pago d<reses resarcitorios previstos por el artículo 42 de la Ley N° 11683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.

CAPITULO V - Disposiciones Generales Art. 22. - Corresponderá efectuar el ingreso del anticipo importe que se determine para el mismo resulte igual o superior a la suma que para cada tributo se indica seguidamente:

1. Impuesto a las Ganancias y Fondo para la Educación ción Cooperativa (Capítulos I y III): cuarenta y cinco por ciento:

($45.-).

2. Impuesto Sobre los Bienes Personales (Capítulo II): c ($ 100.-).

Los cítados importes también deberán ser consider2 caso de aplicarse el régimen opcional previsto en el C

- Artículo sustituido por Resolución General N° 4.185, inciso c).

- Vigencia: Desde su pubilcación oficial.

Art. 23. - A los efectos de lo dispuesto en los artículos fíjanse las siguientes fechas de vencimiento:

Responsables cuyo número de clave única de identil butaria (C.U.I.T.) termine en cero o uno: hasta el día inclusive, del mes que corresponda a cada anticipo.

2. Responsables cuyo número de clave única de identil butaria (C.U.l.T.) termine en dos o tres: hasta el día ce) inclusive, del mes que corresponda a cada anticipo.

3. Responsables cuyo número de clave única de identí bufaría (C.U.I.T.) termine en cuatro o cinco: hasta el d ce) inclusive, del mes que corresponda a cada anticipo.

4. Responsables cuyo número de clave única de identí bufaría (C.U.l.T.) termine en seis o siete: hasta el dieciseis inclusive, del mes que corresponda a cada an

5. Responsables cuyo número de clave única de identificación tri-butaria (C.U.l.T.) termine en ocho o nueve: hasta el día 17 (die-cisiete) inclusive, del mes que corresponda a cada anticipo.

Cuando las fechas de vencimiento general indicadas prece-dentemente coincidan con día feriado o inhábil, los plazos fija-dos se extenderán hasta el primer día hábil siguiente a dichas fechas.

Art. 24. El ingreso de los anticipos, a que se refieren los artículos 59, 10 y 14, deberá efectuarse:

De tratarse de sujetos que se encuentren bajo jurisdicción de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Banco Hipotecario Nacional, Casa Central, mediante formulario de can-celación 104 o volante de obligación 105, según corresponda.

De tratarse de sujetos comprendidos en el Sistema Integrado de Control Especial:en el banco habilitado en la dependencia respectiva, con formulario de cancelación 1040 volante de obli-gación 105, según corresponda.

.De tratarse de los demás responsables: en cualesquiera de las instituciones bancadas habilitadas, mediante los elementos de pago que para cada caso se indica a continuación:

1.Impuestos a las Ganancias y sobre los Bienes Persona-les: el F 799/A, cubierto en todas sus partes, el que será considerado como formulario de información para el caje-ro del banco correspondiente, no resultando comproban-te de pago.

Como constancia del ingreso, de acuerdo a lo dispuesto en el párrafo precedente, el sistema emitirá un ticket; que acreditará el cumpilmiento de la obligación.

En el caso que los bancos habilitados no cuenten con el sistema computadzado o, de poseedo, no se encontrare operativo el mismo, el ingreso de las obligaciones referi-das, deberá cumpilmentarse mediante la presentación de un ejemplar cupón-boleta de pago, F 799-por triplica-do-, cubierto con indicación de los conceptos e importes a pagar y debidamente grabado con los datos en relieve de la ta4eta identificatoda -puesta en vigencia mediante las Resoluciones Generales Nros. 3.798 y 3.83~, la que disponga este Organismo o, en su defecto, cualquier otra constancia que acredite el alta en el impuesto respectivo.

El original sellado del mencionado cupón-boleta F 799, acreditará el cumpilmiento del respectivo ingreso.

2. Fondo para Educación y Promoción Cooperativa: formu-lario boleta de depósíto 99.

(Inciso c) sustituido por Resolución General N° 4.185, artículo 1°, Inciso d). - Vigencia: Desde su publicación oficial.

Art.25. - Las normas de la presente resolución general serán de aplicacaión a los anticipos que venzan a partir del 1° de enero de 1996, inclusive, salvo las disposiciones, del último párrafo del artícu-22, que serán de aplicación para los anticipos que deban determi-rse considerando como período base ejercicios iniciados a partir la citada fecha.

Art. 26. - Déjanse sin efecto a partir del día 1° de enero de 1996, inclusive:

Las Resoluciones Generales Nros. 3.481, su modificatoria N° 3.551; 3.608, su modificatoria N° 3.801; 3.846, y los artícu-los 5° al 10, ambos inclusive, de la Resolución General N° 3.610.

Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente, respecto de los anticipos del impuesto a las ganancias correspondientes al prí-mer ejercicio fiscal que ha de resultar afectado en la determi-nación del gravamen por las modificaciones dispuestas por el artículo 12 de la Ley N° 24.475 a la ley del referido tributo, se-rán de aplicación las disposiciones de la Resolución General N° 4.026.

b) La Resolución General N° 3.447. Lo dispuesto en este inciso no comprende a lo establecido respecto del formulario de de-claración jurada 478. el que continuará en vigencia.

Art. 27. - Registrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archivese.

Anexo Resolución General N° 4.060

ANTICIPOS IMPUESTO A LAS GANANCIAS -

EJERCICIOS DE DURACION INFERIORAUN (1)AÑO

1 - Anticipos cuya base de cálculo es el impuesto determinado por un ejercicio anual, y deben ser ingresados a cuenta del gravamen correspondiente a un ejercicio de duración inferior a un (1) año:

Deberá determinarse el monto de cada anticipo en las condi-ciones establecidas en el Capítulo 1 e ingresarse un número de ellos igual a la cantidad de meses que tenga el ejercicio de duración inferior a un (1) año, menos uno (1), de manera que el último anticipo se ingrese el día que corresponda del mes an-terior al de vencimiento del plazo para la presentación de la declaración jurada.

2. Anticipos cuya base de cálculo es el impuesto determinado por un ejercicio de duración inferior a un (1) año:

Deberá determinarse el monto de cada uno de los once (11) anticipos a ingresar en las condiciones establecidas en el Ca-pítulo 1, proporcionando la base de cálculo de los mismos de acuerdo al siguiente procedimiento:

Importe resultante conforme al inciso a) del artículo 32

Número de meses del ejercicio de duración inferior a un (1) año


FIRMANTES

Carlos E. Sanchez