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Resolución General DGI N° 4060/1995

21 de Septiembre de 1995

Estado de la Norma: Derogada


DATOS DE PUBLICACIÓN

Boletín Oficial: 25 de Septiembre de 1995

Boletín DGI N° 503, Noviembre de 1995, página 1343

ASUNTO

IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS BIENES PERSONALES. Fondo para educación y promoción cooperativa - Anticipos - Resoluciones Generales Nros. 3441, 3481, 3551, 3608, 3610, 3801 y 3846 - Circular N° 1341.

Expandir GENERALIDADES


Contraer TEMA

IMPUESTO A LAS GANANCIAS-IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES-FONDO PARA EDUCACION Y PROMOCION COOPERATIVA-ANTICIPOS IMPOSITIVOS

Contraer VISTO

VISTO las Resoluciones Generales Nros. 3447, 3481, 3551, 3608, 3610, 3801 y 3846 y la Circular N° 1341, y

Referencias Normativas:

Contraer CONSIDERANDO

Que la simplificación del sistema tributario constituye una de las principales preocupaciones de las autoridades económicas.

Que en este contexto esta Dirección General asumirá un rol protagónico, comenzando desde este momento - entre otros aspectos - una importante tarea de condensación de normas, que simultáneamente implicará la derogación de un importante número de resoluciones generales.

Que las resoluciones generales citadas en el Visto reglan los regímenes de anticipos a cuenta del monto que se determine en cada período fiscal, por los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales y por el fondo para educación y promoción cooperativa.

Que con la finalidad de facilitar la consulta y aplicación de los tratados regímenes, se estima aconsejable reunir en una única norma la totalidad de los requisitos, condiciones y plazos que deben observar los sujetos responsables de cumplimentar el ingreso de los referidos anticipos.

Que dicha tesitura en modo alguno importa introducir alteraciones sustanciales a los regímenes vigentes en la mencionada materia, consistiendo únicamente en una adecuación de determinados aspectos a los fines de una mayor homogeneidad en su aplicación, y en la compilación de las correspondientes normas.

Que los beneficios que de ello se derivan quedan de manifiesto en el ahorro de tiempo y en el aumento de certeza en la tributación.

Que asimismo, deviene oportuno reglar - respecto de los anticipos del impuesto a las ganancias - el caso de los ejercicios cuya duración sea inferior a un (1) año, tanto de tratarse del impuesto determinado por los mismos que constituyen base de cálculo de los refendos pagos a cuenta, como del número de anticipos que deben ingresarse a cuenta de los citados ejercicios irregulares.

Que atendiendo a las particulares características de determinación de algunos de los citados anticipos, que resultan incididos por las recientes modificaciones introducidas a la legislación vigente, se entiende razonable establecer a ese respecto una vigencia especial para el nuevo cuerpo normativo, a fin de mantener los efectos de las disposiciones transitorias dictadas para receptar las aludidas reformas.

Que ha tomado la intervención que le compete la Dirección de Legislación.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los artículos 7° y 28 de la Ley N° 11683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.

Referencias Normativas:

EL DIRECTOR GENERAL DE LA DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA

RESUELVE:


Contraer Artículo 1:

Artículo 1° - Los contribuyentes y responsables de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales y del fondo para educación y promoción cooperativa, deberán determinar e ingresar anticipos a cuenta de los correspondientes tributos, observando a tal efecto el procedimiento, las formalidades, plazos y demás condiciones que se establecen en la presente resolución general.

CAPITULO I - Anticipos del Impuesto a las Ganancias

Contraer Artículo 2 Texto vigente según RG DGI Nº 4278/1997:

Artículo 2° - A los fines dispuestos en el artículo 1°, los contribuyentes y responsables del Impuesto a las Ganancias quedan obligados a cumplimentar el ingreso de los anticipos que, para cada caso se indican a continuación:

a)Sujetos comprendidos en el artículo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones: once (11) anticipos.

En el caso de ejercicios cuya duración sea inferior a un (1) año, para la determinación del monto de los anticipos y del número de los mismos, se estará a lo dispuesto en el Anexo de la presente Resolución General, el que se aprueba y forma parte integrante de la misma.

b)Personas físicas y sucesiones indivisas: cinco (5) anticipos.

Quedan exceptuados de cumplimentar la obligación establecida en el párrafo anterior los sujetos que sólo hubieran obtenido - en el período fiscal anterior a aquél al que correspondiera imputar los anticipos - ganancias que hubieran sufrido la retención del gravamen con carácter definitivo.

Referencias Normativas:

Modificado por:

Expandir Artículo 2 Texto original según RG DGI Nº 4060/1995:

Contraer Artículo 3 Texto vigente según RG DGI Nº 4278/1997:

Art. 3° - El importe de cada uno de los anticipos se determinará de acuerdo al siguiente procedimiento:

a) Del monto del impuesto determinado por el período fiscal inmediato anterior a aquél al que corresponderá imputar los anticipos, se deducirán:

1. De corresponder, la reducción del gravamen que proceda en virtud de regímenes de promoción regionales, sectoriales o especiales vigentes, en la proporción aplicable al ejercicio por el cual se liquidan los anticipos.

2. Las retenciones y/o percepciones que resulten computables durante el período base indicado (artículo 34, primer párrafo, Ley N° 11683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones), excepto las que revistan carácter de pago único y definitivo.

No serán deducibles las retenciones y/o percepciones que se les realizaran por ganancias imputables al ejercicio por el cual se liquidan los anticipos.

b) Sobre el importe resultante conforme lo dispuesto en el inciso anterior se aplicará el porcentaje que para cada caso se indica seguidamente:

1. Con relación a los anticipos de los sujetos referidos en el inciso a) del artículo 2°: ocho con cincuenta centésimos por ciento (8,50 %).

2. Respecto de los anticipos correspondientes a los sujetos mencionados en el inciso b) del artículo 2°: dieciocho por ciento (18 %)."

Referencias Normativas:

Textos Relacionados:

Modificado por:

Expandir Artículo 3 Texto según RG DGI Nº 4185/1996:

Expandir Artículo 3 Texto original según RG DGI Nº 4060/1995:

Contraer Artículo 4 Texto vigente según RG DGI Nº 4278/1997:

Artículo 4° - El ingreso del importe determinado en concepto de anticipo deberá cumplimentarse en las fechas que se fijan en el artículo 23, según la terminación de la Clave Única de Indentificación Tributaria (C.U.l.T.), en los meses del período fiscal que, para cada caso, se indican a continuación:

a) De tratarse de los sujetos mencionados en el inciso a) del artículo 2°: los anticipos vencerán mensualmente el día que corresponda, a partir del mes inmediato siguiente, inclusive, a aquél en que opere el vencimiento general para la presentación de las declaraciones juradas y pago del saldo resultante

b)De tratarse de los sujetos mencionados en el inciso b) del artículo 2°: los anticipos vencerán el día que corresponda de los meses de junio, agosto, octubre y diciembre del año siguiente al que deba tomarse como base para su cálculo, y en el mes de febrero del año subsiguiente.

Modificado por:

Textos Relacionados:

Expandir Artículo 4 Texto original según RG DGI Nº 4060/1995:

Contraer Artículo 5:

Art. 5° - El ingreso del importe de cada uno de los anticipos se efectuará mediante depósito en las instituciones y con los medios de pago que para cada caso se indican en el artículo 24.

Contraer Artículo 6:

Art. 6° - Quedan eximidos del pago de anticipos aquellos sujetos comprendidos en el inciso b) del artículo 2° que, desarrollando exclusivamente actividades agropecuarias, hubieran ejercido la opción prevista en el artículo 1° del Decreto N° 1.684 de fecha 12 de agosto de 1993, de efectuar la determinación e ingreso del impuesto al valor agregado por períodos fiscales anuales.

La exención mencionada alcanza también a las personas físicas y sucesiones indivisas que participen en sociedades de personas que, desarrollando exclusivamente actividades agropecuarias, hubieran hecho uso de la opción señalada en el párrafo anterior, siempre que la referida participación constituya la única fuente de ingresos de los sujetos aludidos en primer término.

Referencias Normativas:

CAPITULO II - Anticipos del Impuesto sobre los Bienes Personales

Contraer Artículo 7 Texto vigente según RG DGI Nº 4278/1997:

Art. 7° - Las personas físicas y las sucesiones indivisas domiciliadas o radicadas en el país, respectivamente, deberán ingresar cinco (5) anticipos en concepto de pago a cuenta del impuesto sobre los bienes personales que en definitiva corresponda abonar al vencimiento general respectivo.

Modificado por:

Expandir Artículo 7 Texto original según RG DGI Nº 4060/1995:

Contraer Artículo 8 Texto vigente según RG DGI Nº 4278/1997:

Artículo 8° - El importe de cada uno de los anticipos se determinará de acuerdo con el siguiente procedimiento:

- Sobre el monto del impuesto determinado, referido al período fiscal inmediato anterior a aquél al que corresponderá imputar los anticipos detraída, de corresponder, la suma computada como pago a cuenta por los gravámenes similares pagados en el exterior, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 25 de la Ley N° 23.966, Título VI y sus modificaciones- deberá aplicarse el dieciocho por ciento (18 %).

Referencias Normativas:

Modificado por:

Expandir Artículo 8 Texto original según RG DGI Nº 4060/1995:

Contraer Artículo 9 Texto vigente según RG DGI Nº 4278/1997:

Artículo 9° - La obligación de pago de los anticipos a que se refiere el artículo 8° deberá cumplimentarse en las fechas de vencimiento que se fijan en el artículo 23, según la terminación de la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), de los meses de junio, agosto, octubre y diciembre siguientes al año de base para su cálculo y febrero del año subsiguiente.

Modificado por:

Expandir Artículo 9 Texto original según RG DGI Nº 4060/1995:

Contraer Artículo 10:

Art. 10 - El ingreso del importe de cada uno de los anticipos se efectuará mediante depósito en las instituciones y con los medios de pago que para cada caso se indican en el artículo 24.

CAPITULO III - Anticipos del Fondo para Educación yPromoción Cooperativa

Contraer Artículo 11:

Art. 11 - Las entidades cooperativas comprendidas en el artículo 6° de la Ley N° 23.427 y sus modificaciones, deberán ingresar once (11) anticipos en concepto de pago a cuenta de la contribución especial, creada por dicha ley, que en definitiva les corresponda tributar.

Referencias Normativas:

Contraer Artículo 12:

Art. 12 - Para establecer el importe de cada uno de los anticipos, se aplicará el ocho con cincuenta centésimos por ciento (8,50 %) sobre el monto de la contribución especial determinada en el período fiscal inmediato anterior.

Textos Relacionados:

Contraer Artículo 13:

Art. 13 - El ingreso del importe determinado en concepto de anticipo deberá cumplimentarse en los plazos que se indican en el artículo 23, según la terminación de la clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.).

El primer anticipo de cada período fiscal vencerá el día que corresponda del sexto mes contado desde la fecha de inicio del ejercicio por el cual se abona.

Los diez (10) anticipos restantes deberán ingresarse en iguales plazos a los establecidos en el artículo 23, de cada uno de los meses sucesivos.

Contraer Artículo 14:

Art. 14 - El ingreso del importe de cada uno de los anticipos se efectuará mediante depósito, en las instituciones y con los medios de pago que para cada caso se indican en el artículo 24.

CAPITULO IV - Régimen opcional de determinacióne ingreso

Contraer Artículo 15 Texto vigente según RG DGI Nº 4185/1996:

Art. 15 - Cuando los responsables de ingresar anticipos, de acuerdo con lo establecido en los Capítulos I, II y III de la presente, consideren que la suma a ingresar por los mis-mos habrá de superar el importe definitivo de la obligación del período fiscal al cual deban imputarse las referidas su-mas -neto de los conceptos deducibles de la base de cálculo de los anticipos- podrán optar por efectuar los cita-dos pagos a cuenta por un monto equivalente a la estimación que practiquen de acuerdo con las disposiciones del presente capítulo.

Los responsables que deban cumplimentar el ingreso de anticipos del impuesto sobre los combustibles líquidos, dispuesto por la Resolución General N° 3.427 y sus modificaciones, cuando consideren que la suma a ingresar por los mismos habrá de superar el importe definitivo de la obligación del período fiscal al cual deban imputarse las referidas sumas, podrán optar por efectuar los citados pagos a cuenta por un monto equivalente a la estimación que practiquen, de acuerdo con las disposiciones citadas en el párrafo precedente

Modificado por:

Expandir Artículo 15 Texto original según RG DGI Nº 4060/1995:

Contraer Artículo 16:

Art. 16 - La estimación aludida en el artículo anterior deberá efectuarse conforme a la metodología de cálculo de los respectivos anticipos, según las normas que los rijan, en lo referente a:

1. Base de cálculo que se proyecta.

2. Número de anticipos.

3. Alícuotas o porcentajes aplicables.

4. Fechas de vencimiento.

Contraer Artículo 17:

Art. 17 - A los efectos de hacer uso de la opción dispuesta por este capítulo, los responsables deberán:

1. presentar el formulario de declaración jurada N° 478; y

2. efectuar el pago del importe del anticipo que resulte de la estimación practicada.

Las obligaciones indicadas en el párrafo anterior deberán cumplimentarse hasta el plazo de vencimiento fijado para el ingreso del anticipo, a partir del cual se ejercerá la opción.

Contraer Artículo 18:

Art. 18 - La presentación prevista en el punto 1. del artículo anterior deberá efectuarse ante la dependencia de este Organismo que para cada caso se establece a continuación:

a) En la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales: los responsables que se encuentren bajo su jurisdicción.

b) En la dependencia que tenga a su cargo el control de las obligaciones emergentes del tributo por el cual se ejerza la opción: los demás responsables inscriptos.

c) En la dependencia que corresponda a la jurisdicción de su domicilio: los restantes casos.

Contraer Artículo 19:

Art. 19 - Sin perjuicio de lo establecido por el artículo 17, la dependencia ante la cual se formalice el ejercicio de la opción podrá requerir - dentro de los diez (10) días hábiles contados desde dicha oportunidad- los elementos de valoración y documentación que estime necesarios a los fines de considerar la procedencia de la solicitud respectiva.

Contraer Artículo 20:

Art. 20 - El ingreso de cualquier anticipo en las condiciones previstas en el artículo 16, implicará automáticamente el ejercicio de la opción con relación a la totalidad de ellos.

De ejercitarse la opción con posterioridad al ingreso de los anticipos determinados de conformidad al régimen aplicable establecido por este Organismo para el correspondiente tributo, la diferencia ingresada en exceso que resulte con relación a los importes de los anticipos estimados, deberá imputarse a los anticipos a vencer y de subsistir un saldo, al monto del tributo que se determine en la correspondiente declaración jurada.

En el supuesto que al momento de ejercerse la opción no se hubiera efectuado el ingreso de anticipos vencidos, aun cuan do los mismos hubieran sido intimados por esta Dirección General, éstos deberán abonarse sobre la base de los importes determinados en el ejercicio de la opción, con más los intereses previstos por el artículo 42 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, calculados sobre el importe que hubiera correspondido ser ingresado de conformidad al régimen que resulte de aplicación.

Contraer Artículo 21:

Art. 21 - Las diferencias de anticipos que surjan entre las sumas ingresadas en uso de la opción autorizada y las que hubieran debido pagarse, por aplicación de los correspondientes porcentajes establecidos sobre el impuesto real del ejercicio fiscal al que los anticipos se refieren, o el que debió anticiparse de no haberse hecho uso de la opción, el que fuera menor, estarán sujetas al pago de los intereses resarcitorios previstos por el artículo 42 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.

Referencias Normativas:

CAPITULO V - Disposiciones generales

Contraer Artículo 22 Texto vigente según RG DGI Nº 4278/1997:

Artículo 22. - Corresponderá efectuar el ingreso del anticipo cuando el importe que se determine para el mismo resulte igual o superior a la suma que, para cada tributo y sujetos, se fija seguidamente:

1.Impuesto a las Ganancias correspondiente a los sujetos comprendidos en el articulo 69 de la ley del tributo, y fondo para educación y promoción cooperativa (Capítulos I y III): cuarenta y cinco pesos ($45.-).

2.Impuestos a las Ganancias de personas físicas y sucesiones indivisas, y sobre los bienes personales (Capítulos I y II): cien pesos ($ 100.-).

Los citados importes también deberán ser considerados en el caso de aplicarse el régimen opcional previsto en el Capítulo IV.

Modificado por:

Expandir Artículo 22 Texto según RG DGI Nº 4185/1996:

Expandir Artículo 22 Texto original según RG DGI Nº 4060/1995:

Contraer Artículo 23 Texto vigente según RG AFIP Nº 183/1998:

Art. 23 - A los efectos de lo dispuesto en los artículos 4°, 9° y 13, fíjanse las siguientes fechas de vencimiento:

1. Responsables cuyo número de clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.) termine en cero o uno: hasta el día 13 (trece) inclusive, del mes que corresponda a cada anticipo.

2. Responsables cuyo número de clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.) termine en doso tres: hasta el día 13 (trece) inclusive, del mes que corresponda a cada anticipo.

3. Responsables cuyo número de clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.) termine en cuatro , cinco o seis: hasta el día 14 (catorce) inclusive, del mes que corresponda a cada anticipo.

4. Responsables cuyo número de clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.) termine en siete: hasta el día 15 (quince) inclusive, del mes que corresponda a cada anticipo.

5. Responsables cuyo número de clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.) termine en ocho o nueve: hasta el día 15 (quince) inclusive, del mes que corresponda a cada anticipo.

Cuando alguna de las fechas de vencimiento indicadas precedentemente coincidan con día feriado o inhábil, la misma, así como las posteriores, se trasladarán correlativamente el o a los días hábiles inmediatos siguientes

Modificado por:

Expandir Artículo 23 Texto vigente según RG AFIP Nº 58/1997:

Expandir Artículo 23 Texto vigente según RG DGI Nº 4278/1997:

Expandir Artículo 23 Texto original según RG DGI Nº 4060/1995:

Contraer Artículo 24 Texto vigente según RG DGI Nº 4185/1996:

Art. 24 - El ingreso de los anticipos, a que se refieren los artículos 5°, 10 y 14, deberá efectuarse:

a) De tratarse de sujetos que se encuentren bajo jurisdicción de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Banco Hipotecario Nacional, Casa Central, mediante formulario de cancelación 104 o volante de obligación 105, según corresponda.

b)De tratarse de sujetos comprendidos en el Sistema Integrado de Control Especial: en el banco habilitado en la dependencia respectiva, con formulario de cancelación 104 o volante de obligación 105, según corresponda.

c) De tratarse de los demás responsables: en cualquiera de las instituciones bancarias habilitadas, mediante los elementos de pago que para cada caso se indican a continuación:

1. Impuestos a las Ganancias y sobre los Bienes Personales: el F. 799/A, cubierto en todas sus partes, el que será considerado como formulario de información para el cajero del banco correspondiente, no resultando comprobante de pago.

Como constancia del ingreso, de acuerdo a lo dispuesto en el párrafo precedente, el sistema emitirá un "ticket", que acreditará el cumplimiento de la obligación.

En el caso que los bancos habilitados no cuenten con el sistema computarizado o, de poseerlo, no se encontrare operativo el mismo, el ingreso de las obligaciones referidas, deberá cumplimentarse mediante la presentación de un ejemplar cupón-boleta de pago F. 799 -por triplicado-, cubierto con indicación de los conceptos e importes a pagar y debidamente grabado con los datos en relieve de la tarjeta identificatoria -puesta en vigencia mediante las Resoluciones Generales Nros. 3.798 y 3.830-, la que disponga este Organismo o, en su defecto, cualquier otra constancia que acredite el alta en el impuesto respectivo. El original sellado del mencionado cupón-boleta F. 799, acreditará el cumplimiento del respectivo ingreso.

2. Fondo para Educación y Promoción Cooperativa: formulario boleta de depósito 99.

Modificado por:

Expandir Artículo 24 Texto vigente según RG DGI Nº 4108/1996:

Expandir Artículo 24 Texto original según RG DGI Nº 4060/1995:

Contraer Artículo 25:

Art. 25 - Las normas de la presente resolución general serán de aplicación a los anticipos que venzan a partir del 1° de enero de 1996, inclusive, salvo las disposiciones del último párrafo del artículo 2°, que serán de aplicación para los anticipos que deban determinarse considerando como período base ejercicios iniciados a partir de la citada fecha.

Contraer Artículo 26:

Art. 26 - Déjanse sin efecto a partir del día 1° de enero de 1996, inclusive:

a) Las Resoluciones Generales Nros. 3.481, su modificatoria N° 3.551; 3.608, su modificatoria N° 3.801; 3.846, y los artículos 5° al 10, ambos inclusive, de la Resolución General N° 3.610.

Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente, respecto de los anticipos del impuesto a las ganancias correspondientes al primer ejercicio fiscal que ha de resultar afectado en la determinación del gravamen por las modificaciones dispuestas por el articulo 1° de la Ley N° 24.475 a la ley del referido tributo, serán de aplicación las disposiciones de la Resolución General N° 4.026.

b) La Resolución General N° 3.447. Lo dispuesto en este inciso no comprende a lo establecido respecto del formulario de declaración jurada N° 478, el que continuará en vigencia.

Deroga a:

Contraer Artículo 27:

Art. 27 - Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro oficial y archívese.


Contraer ANEXO RG N° 4060. Anticipos impuesto a las ganancias . Ejercicios duración inferior a un año.

Anexo Resolución General N° 4.060

ANTICIPOS IMPUESTO A LAS GANANCIAS - EJERCICIOS DE DURACIÓN INFERIOR A UN (1) AÑO

1. Anticipos cuya base de cálculo es el impuesto determinado por un ejercicio anual, y deben ser ingresados a cuenta del gravamen correspondiente a un ejercicio de duración inferior a un (1) año:

Deberá determinarse el monto de cada anticipo en las condiciones establecidas en el capítulo I e integrarse un número de ellos igual a la cantidad de meses que tenga el ejercicio de duración inferior a un (1) año, menos uno (1), de manera que el último anticipo se ingrese el día que corresponda del mes anterior al del vencimiento del plazo para la presentación de la declaración jurada.

2. Anticipos cuya base de cálculo es el impuesto determinado por un ejercicio de duración menor a un (1) año:

Deberá determinarse el monto de cada uno de los once (11) anticipos a ingresar en las condiciones establecidas en el Capítulo I, proporcionando la base de cálculo de los mismos de acuerdo al siguiente procedimiento:

Importe resultante conforme al inciso a) del art. 3°

_________________________________________ x 12

Número de meses del ejercicio de duración menor

a un (1) año


FIRMANTES

Hugo Gaggero