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14 de Julio de 1993
Estado de la Norma: Vigente
DATOS DE PUBLICACIÓN
Boletín Oficial: 15 de Julio de 1993
Boletín DGI N° 476, Agosto de 1993, página 882
ASUNTO
IMPUESTOS VARIOS - Decreto N° 937/93 - Reintegro fiscal por ventas de bienes de capital nuevos y de producción nacional - Resoluciones Generales N° 3688, 3695 y 3704 - Su sustitución.
GENERALIDADES
TEMA
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO-REINTEGROS IMPOSITIVOS
VISTO
VISTO el Decreto N° 937, de fecha 5 de mayo de 1993, y
Referencias Normativas:
CONSIDERANDO
Que mediante las Resoluciones Generales Nros. 3.688,3.695 y 3.704 se dispusieron las normas de aplicación del reintegro fiscal establecido por el precitado decreto.
Que con el objeto de acordar al sistema de interposición de las solicitudes de reintegro una mayor simplicidad, que no lesione sin embargo las necesidades de control que debe ejercer este Organismo, procede flexibilizar la modalidad de identificación de los adquirentes de los bienes involucrados.
Que se estima conveniente ampliar el plazo consagrado para que los concesionarios autorizados o representantes oficiales procedan a la venta de los bienes a los adquirentes definitivos, siempre que se trate de productos de comercialización estacional, y designados específicamente por la Secretaría de Industria y Comercio con carácter general.
Que además, en atención a la eventual acumulación de operaciones de venta comprendidas en la franquicia durante los meses de mayo y junio del año en curso, procede incrementar respecto de esas operaciones la cantidad de presentaciones que los beneficiarios podrán efectuar en cada mes calendario.
Que en similar orden de ideas, resulta adecuado extender el plazo establecido para la presentación ante este Organismo, de los formularios de declaración jurada y documentación comercial por parte de los responsables señalados en el tercer párrafo, con relación a los aludidos meses de mayo y junio.
Que corresponde, a efectos de disminuir los costos en que los beneficiarios deben incurrir para acceder a la franquicia, eliminar la exigencia de garantizar la misma cuando se trate de casos de menor envergadura.
Que se considera conveniente reunir en un solo cuerpo normativo las disposiciones vinculadas con el régimen de reintegro fiscal de que se trata, con el objeto de facilitar su aplicación por parte de los sujetos involucrados.
Que ha tomado la intervención que le compete la Dirección de Legislación.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 7° de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones y el artículo 11 del Decreto N° 937/93.
Referencias Normativas:
EL DIRECTOR GENERAL DE LA DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA
RESUELVE:
Artículo 1:
ARTICULO 1° - A efectos de solicitar el reintegro fiscal previsto por el Decreto N° 937 de fecha 5 de mayo de 1993, los sujetos indicados en su artículo 1° deberán cumplimentar los requisitos, plazos y demás condiciones que se establecen en la presente resolución general.
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Artículo 2:
ARTICULO 2° - El reintegro establecido en el artículo 1° del Decreto N° 937/93, será procedente aun cuando los sujetos definidos en el artículo 2° de dicho decreto, realicen sus ventas a concesionarios autorizados o representantes oficiales. En tales casos, se considerará procedente el reintegro a partir de la fecha de la venta de los bienes a los aludidos sujetos.
Referencias Normativas:
Artículo 3:
ARTICULO 3° - A los fines previstos en el artículo anterior, se considerarán concesionarios autorizados o representantes oficiales a aquellos intermediarios que hayan sido comunicados e inscriptos en el registro a que se refiere el artículo 2° del Decreto N° 937/93, por los sujetos definidos en el mismo artículo. Dicha comunicación implicará el consentimiento previo de los intermediarios involucrados, salvo manifestación expresa en contrario formulada ante la Secretaría de Industria y Comercio.
Referencias Normativas:
Textos Relacionados:
Artículo 4:
ARTICULO 4° - Los concesionarios autorizados o representantes oficiales estarán sujetos a las prohibiciones, obligaciones y sanciones a que se refieren los artículos 4°, 6° y 7° del Decreto N° 937/93.
Referencias Normativas:
Artículo 5 Texto vigente según RG DGI Nº 3753/1993:
Modificado por:
Artículo 6:
ARTICULO 6° - Se considerará venta, a los fines dispuestos por los artículos 1° y 9° del Decreto N° 937/93, a toda transferencia a título oneroso que importe la transmisión de dominio de los bienes comprendidos en el régimen.
En el supuesto de ventas de bienes registrables efectuadas a concesionarios o representantes oficiales, se considerará que se produce la transmisión de dominio aun cuando la inscripción en el correspondiente Registro sea efectuada a nombre del comprador definitivo.
Referencias Normativas:
Artículo 7:
ARTICULO 7° - Los descuentos, bonificaciones, gastos financieros y los impuestos que legalmente deben discriminarse, contenidos en la factura o documento equivalente, que deban restarse del precio de venta para la determinación del monto del reintegro a que alude el artículo 4° del Decreto N° 937/93, son únicamente aquellos que figuren discriminados en dicha factura o documento equivalente.
Referencias Normativas:
Artículo 8:
Derogado por:
Artículo 9 Texto vigente según RG DGI Nº 3785/1994:
ARTICULO 9° - El precio neto a los efectos del reintegro -el que no podrá superar al de lista informado a la Secretaría de Industria y Comercio- será el que surja de la factura o documento equivalente, emitido por el productor al comprador o, en su caso, al concesionario autorizado o representante oficial, debiendo contener dicho comprobante la discriminación y deducción de los conceptos mencionados en el artículo 4° del Decreto N° 937/93 y en el artículo 7 de esta resolución general, y el respectivo descuento referenciado con la leyenda "Reintegro Decreto N° 937/93".
Procederá también detraer del monto de la factura o documento equivalente el importe de los impuestos internos y/o al valor agregado incluidos en el aludido monto, aun cuando su discriminación no se encuentre prevista por las respectivas normas.
Asimismo, los sujetos comprendidos en el artículo 2° deberán dejar constancia en la factura o documento equivalente, del descuento efectuado oportunamente por la empresa productora, referenciado con la leyenda indicada en el primer párrafo.
Modificado por:
Artículo 10:
ARTICULO 10 - Cuando se vendan bienes de capital de producción nacional, integrados y constituidos por partes o elementos importados, que se clasifiquen por posiciones arancelarias con derechos de importación del cero por ciento (0 %) y eximidos de la tasa de estadística, el reintegro fiscal establecido en el artículo 1° del Decreto N° 937/93 se calculará sobre el precio de venta, deducido el valor de importación de dichas partes o elementos. A tales fines, deberá considerarse a las partes y elementos importados a valor "Costo, seguro y flete" (CIF).
Referencias Normativas:
Artículo 11:
ARTICULO 11 - Los sujetos a que se refiere el artículo 1° inscriptos en el Registro de Empresas Productoras de Bienes de Capital creado por Resolución N° 162/93 (S.l.C.) e informados a este Organismo por el citado Registro, a fin de solicitar el reintegro fiscal, deberán presentar:
1. Formularios de declaración jurada (original y duplicado) Nros. 545, 545/Continuación, 545/A y de corresponder, 545/C.
El formulario de declaración jurada N° 545/A deberá identificar al comprador definitivo de los bienes y ser suscripto por los sujetos comprendidos en el artículo 1° del Decreto N° 937/93, en el momento de la venta del bien.
Cuando la venta del bien se efectúe por intermedio de concesionarios autorizados o representantes oficiales deberá acompañarse, en sustitución del formulario de declaración jurada N° 545/A, original y copia del formulario de declaración jurada N° 545/B suscripto por los intermediarios.
2. Fotocopia de las facturas o documentos equivalentes en los que consten los importes por los cuales se efectúe la solicitud, así como el duplicado o, de tratarse de facturas conformadas, cuadruplicado de los mencionados comprobantes.
3. En su caso, fotocopia de los remitos correspondientes a las facturas o documentos equivalentes mencionados en el punto anterior, como también los respectivos duplicados.
En las facturas o documentos equivalentes y en los remitos a los que se alude en los puntos 2. y 3., respectivamente, se deberá consignar la codificación arancelaria de los bienes detallados en dichos comprobantes.
Asimismo, tales documentos deberán contener la constancia de recepción de los bienes por parte del adquirente, suscripta por el mismo.
El duplicado o, en su caso, el cuadruplicado de las facturas o documentos equivalentes, y el duplicado de los remitos a que se refieren los puntos 2. y 3., respectivamente, será intervenido y devuelto por la dependencia de este Organismo receptora de la correspondiente solicitud.
Referencias Normativas:
Artículo 12 Texto vigente según RG DGI Nº 3724/1993:
Modificado por:
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Artículo 13:
ARTICULO 13 - La solicitud de reintegro fiscal podrá ser presentada -respecto de las ventas efectuadas- a partir del mes de la entrega, inclusive, de los bienes que la motivan.
La solicitud que se interponga podrá incluir los bienes autorizados por la Resolución N° 161/93 (S.I.C.), que se hubieran vendido y entregado en el o los meses anteriores comprendidos en el lapso de los beneficios, por los que no se hubiera gestionado oportunamente el reintegro fiscal respectivo. En este caso, corresponderá agrupar tales bienes en distintos formularios de declaración jurada N° 545/Continuación y, en su caso, N° 545/C, en función del mes de entrega.
Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo anterior, se admitirá con carácter de excepción:
1. La presentación de hasta tres (3) solicitudes de reintegro por mes cuando la franquicia comprenda operaciones de venta efectuadas durante el mes de junio de 1993.
2. La presentación de dos (2) solicitudes de reintegro por mes, cuando la franquicia comprenda operaciones de venta efectuadas durante el mes de mayo de 1993.
Referencias Normativas:
Artículo 14:
ARTICULO 14 - El Juez Administrativo competente podrá requerir dentro de los diez (10) días corridos inmediatos siguientes al de la presentación realizada, que se subsanen omisiones o deficiencias observadas, como así también solicitar las aclaraciones o documentación complementaria que estime necesario para la tramitación de la solicitud.
En relación con lo previsto en el párrafo anterior, se considerará fecha de presentación de la solicitud de reintegro fiscal -a los efectos de lo dispuesto en el párrafo segundo del artículo 9° del Decreto N° 937/9- a aquella en la que se hubiera dado cumplimiento total al requerimiento formulado.
Si el requerimiento no fuera cumplimentado dentro de los diez (10) días corridos inmediatos siguientes al del vencimiento del plazo otorgado por el Juez Administrativo, éste -sin necesidad de más trámite- ordenará el archivo de la solicitud.
Referencias Normativas:
Artículo 15:
ARTICULO 15 - De acuerdo con lo dispuesto por el último párrafo del artículo 9° del Decreto N° 937/93, las compensaciones de los reintegros con obligaciones fiscales exigibles, serán efectuadas conforme a las solicitudes que formulen los responsables, a cuyo efecto éstos deberán presentar -juntamente con los elementos indicados en el artículo 11- un formulario de declaración jurada N° 277, por cada impuesto y concepto adeudado, en el que constará la leyenda Reintegro Decreto N° 937/93".
Sin perjuicio de lo expuesto en el párrafo anterior, las mencionadas compensaciones podrán ser efectuadas de oficio por este Organismo.
Referencias Normativas:
Textos Relacionados:
Artículo 16:
ARTICULO 16 - A los fines previstos en el último párrafo del artículo 7° del Decreto N° 937/93, los importes cuya devolución establece el mencionado artículo se considerarán adeudados desde la fecha en que se hubiera percibido el respectivo reintegro.
Referencias Normativas:
Artículo 17:
ARTICULO 17 - De producirse con posterioridad a la interposición de la solicitud de reintegro, un ajuste -total o parcial- en el precio neto de venta consignado en dicha solicitud, por descuentos, bonificaciones, devolución del bien, etc., los sujetos indicados en el artículo 1° quedan obligados a ingresar el importe que, respecto del monto del reintegro percibido, corresponda atribuir al mencionado ajuste, con más los intereses que establece la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
La referida obligación se cumplimentará dentro de los siete (7) días corridos siguientes a aquel en que hubiera sido percibido el monto del reintegro solicitado o al del ajuste, el que resulte posterior.
Referencias Normativas:
Artículo 18:
ARTICULO 18 - Las presentaciones y las obligaciones de ingreso a que se refiere la presente resolución general se cumplimentarán en la forma que, para cada caso, se indica a continuación:
1. Contribuyentes que se encuentren bajo la jurisdicción de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales: de acuerdo con el procedimiento previsto en la Resolución General N° 3282 y sus modificaciones.
2. Contribuyentes comprendidos en el Capítulo II de la Resolución General N° 3.423 y sus modificaciones: atendiendo al procedimiento dispuesto en esa norma.
3. Contribuyentes comprendidos en la Resolución General N° 3.565: en concordancia con lo establecido en dicha disposición.
4. Demás contribuyentes: las presentaciones se efectuarán en la dependencia a cuyo cargo se encuentre el control de sus obligaciones fiscales, efectuándose el ingreso que pueda corresponder, en cualquiera de los bancos habilitados, mediante boleta de depósito N° 99 en la que se consignará la leyenda "Reintegro fiscal Decreto N° 937/93".
Referencias Normativas:
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Artículo 19:
ARTICULO 19 - El Juez Administrativo competente, una vez reunida la totalidad de los elementos necesarios para pronunciarse, dictará la resolución respectiva que consignará:
1. Importe del reintegro fiscal.
2. Importes y conceptos compensados, a solicitud de los sujetos beneficiados o de oficio por parte de este Organismo.
3. Fechas a partir de las cuales surten efecto las solicitudes de reintegro y, en su caso, las compensaciones.
4. Cuando corresponda, los fundamentos que avalen la impugnación -total o parcial- del importe del reintegro solicitado.
Asimismo, en la citada resolución el Juez Administrativo requerirá al beneficiario la constitución, por el término de treinta (30) días corridos, de una garantía a favor de este Organismo por el importe del reintegro fiscal neto, consistente en seguro de caución o aval otorgado por entidades bancarias autorizadas a operar en cambios (Categoría "C" - Banco Central de la República Argentina). La constitución de la mencionada garantía será requisito indispensable para la efectivización del pago del reintegro.
El requisito establecido en el párrafo precedente no será exigido cuando el importe del reintegro fiscal neto resultante de cada solicitud, sea igual o inferior a la suma de tres mil pesos ($ 3.000).
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Artículo 20:
ARTICULO 20 - El comprobante correspondiente a la garantía a que se refiere el artículo anterior, deberá ser presentado en la dependencia de este Organismo que, para cada situación, prevé el artículo 18. El aval bancario deberá ajustarse al modelo que se incluye en el Anexo que forma parte de esta resolución general.
Asimismo, deberá acompañarse al comprobante aludido en el párrafo anterior, una nota en la que se consignarán los siguientes datos:
1. Lugar y fecha.
2. Apellido y nombres, denominación, razón social, domicilio y clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.).
3. Tipo de garantía constituida.
4. Autorización irrevocable a favor de esta Dirección General Impositiva para ejecutar la garantía.
La mencionada nota deberá estar firmada por el responsable o por persona debidamente autorizada, precedida la firma de la fórmula indicada en el articulo 28, "in fine", del Decreto
Reglamentario de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
La garantía constituida será devuelta a los responsables dentro de los tres (3) días corridos inmediatos siguientes al de vencimiento de su vigencia.
Referencias Normativas:
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Artículo 21:
ARTICULO 21 - Cuando proceda la impugnación parcial de los importes comprendidos en la solicitud de reintegro, la misma operará en el siguiente orden:
1. Contra el saldo a reintegrar o reintegrado según lo establecido en el artículo 19.
2. Contra las compensaciones solicitadas o dispuestas de oficio por esta Dirección General.
Artículo 22 Texto vigente según RG DGI Nº 3945/1995:
ARTICULO 22 - Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 4°, cuando el concesionario autorizado o representante oficial no identifique al adquirente mediante el formulario N° 545/A o le otorgara a los bienes un destino distinto al previsto por el Decreto N° 937/93, el productor del mismo deberá devolver el importe recibido en concepto de reintegro, con más los intereses que establece la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, y las sanciones que pudieran corresponder por aplicación de las disposiciones del artículo 7° del citado decreto.
El productor también queda obligado a efectuar el ingreso del importe de la devolución del reintegro percibido, en los términos dispuestos en el párrafo anterior, cuando el concesionario autorizado o representante oficial no realice la venta del correspondiente bien de capital dentro del plazo máximo de cien (100) días corridos, contados a partir de la fecha de recepción del bien por parte del concesionario o representante oficial. El mencionado plazo se extenderá hasta un máximo de doscientos setenta (270) días corridos, contados de igual forma, de tratarse exclusivamente de aquellos bienes que taxativamente determine la Secretaria de Industria y Comercio con carácter general, cuya comercialización sea estacional.
De verificarse algunas de las hipótesis contempladas en este artículo, deberá consignarse en la factura de venta que emita el intermediario, la leyenda Los bienes objeto de esta venta han gozado del reintegro del Decreto N° 937/93".
Modificado por:
Artículo 23:
ARTICULO 23 - Cuando se produzca la situación prevista en el segundo párrafo del artículo 6° del Decreto N° 937/93, el exportador deberá comunicar a la Administración Nacional de Aduanas, mediante la presentación de una nota con carácter de declaración jurada, que el o los bienes que se exportan gozaron en el momento de su adquisición, del reintegro previsto en el decreto mencionado.
Referencias Normativas:
Artículo 24:
ARTICULO 24 - El ingreso del monto deducido al adquirente -que debe ser devuelto por el mismo, con motivo de las operaciones de exportación a que se refiere el segundo párrafo del artículo 6° del Decreto N° 937/9- deberá efectuarse dentro de los siete (7) días corridos de realizados los respectivos embarques.
Cuando se produzcan las situaciones contempladas en el artículo 22, el concesionario o representante oficial deberá comunicarlas al productor dentro de los siete (7) días corridos de ocurridas las mismas y por medios fehacientes, a efectos de que éste ingrese el importe de la devolución del reintegro pertinente -en los términos del mencionado artículo- en el plazo de siete (7) días corridos de recibida la comunicación. La falta de cumplimiento de la obligación de informar, en el término fijado, por parte del concesionario o representante oficial, convertirá a éste en responsable del ingreso aludido.
El cambio de destino del bien, con posterioridad a la venta del concesionario o representante oficial al adquirente, obligará a éste a ingresar la devolución mencionada en el párrafo anterior, dentro de los siete (7) días corridos contados desde el referido cambio.
El ingreso del importe de las devoluciones previstas en este artículo se efectuará en las condiciones establecidas en la última parte del primer párrafo del artículo 22.
Referencias Normativas:
Artículo 25:
ARTICULO 25 - Cuando las partes intervinientes en operaciones de venta de bienes que dieran lugar a la presentación de solicitudes de reintegro, de común acuerdo incurrieran en inexactitudes, simulaciones y/o cualquier otro acto conducente a la obtención de un reintegro total o parcialmente improcedente, asumirán responsabilidad solidaria para la devolución de los importes respectivos, frente a la aplicación del régimen que sobre intereses, multas y accesorios establece la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, así como de corresponder- del régimen de la Ley N° 23.771.
Referencias Normativas:
Artículo 26:
ARTICULO 26 - Apruébanse por la presente los formularios de declaración jurada Nros. 545, 545/Continuación, 545/A, 545/B y 545/C.
Los formularios requeridos por esta resolución general deberán ser firmados, según corresponda:
1. De tratarse de personas físicas: por el contribuyente responsable o su apoderado, debiendo en esta última hipótesis acompañarse copia del poder respectivo autenticada por Escribano Público.
2. De tratarse de personas jurídicas u otras entidades: por dos de los máximos responsables de las mismas, conforme a los estatutos o normas legales aplicables en su caso.
Siempre deberá dejarse constancia en los formularios, del tipo y número de documento de identidad y autoridad que lo otorgó, domicilio y número de clave única de identificación tributaria de los firmantes.
Las firmas de los solicitantes del reintegro fiscal, en el formulario de declaración jurada N° 545, deberán ser autenticadas por Escribano Público o institución bancaria y las de los concesionarios autorizados o representantes oficiales en el formulario de declaración jurada N° 545/B, por el respectivo fabricante.
Artículo 27:
ARTICULO 27 - A los efectos establecidos en el artículo 4° del Decreto N° 937/93, la verificación de la efectiva reducción del precio de venta asignado al 15 de abril de 1993 estará a cargo de la Secretaría de Industria y Comercio, sin perjuicio de las facultades otorgadas a esta Dirección General por la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
Referencias Normativas:
Artículo 28 Texto vigente según RG DGI Nº 3982/1995:
ARTICULO 28 - Las disposiciones establecidas en esta resolución general serán de aplicación para las ventas de los bienes comprendidos en el régimen, efectuadas desde el 12 de mayo de 1993 hasta la terminación de la vigencia del mismo, ambas fechas inclusive.
Cuando se trate de bienes vendidos comprendidos en el presente régimen, cuya entrega hubiera operado entre el 12 de mayo de 1993 y la fecha de publicación de esta Resolución General en el Boletín Oficial, además de los elementos indicados en el artículo 11, los solicitantes deberán acompañar en las condiciones expresadas en el mismo, la documentación -notas de crédito o similares- que acredite la devolución a los respectivos compradores de los importes correspondientes al reintegro fiscal, que permitan comprobar la procedencia de la solicitud.
La presentación de formularios de declaración jurada N° 545/A suscriptos por los respectivos adquirentes, que correspondan a operaciones realizadas durante el período aludido en el párrafo anterior, sustituirá el requisito exigido en el anteúltimo párrafo del artículo 11.
Modificado por:
Artículo 29:
ARTICULO 29 - Las disposiciones de esta resolución general producirán efectos desde el día 9 de junio de 1993, inclusive.
Artículo 30:
ARTICULO 30 - Deróganse, desde la fecha indicada en el artículo anterior, las Resoluciones Generales Nros. 3688, 3695 y 3704.
Deroga a:
Artículo 31:
ARTICULO 31 - Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
ANEXO I - RG N° 3708(DGI).
ANEXO RESOLUCION GENERAL N° 3708
AVAL BANCARIO
LUGAR Y FECHA,
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA
Presente
De nuestra consideración:
Por la presente avalamos a la empresa/al Sr. (1)....................(2)..........................el reintegro fiscal por venta de bienes de capital establecido por el Decreto N° 937/93, por la suma de pesos (3)($................................) por el término de treinta (30) días corridos a partir del día..........................inclusive.
El presente aval se constituye para cumplimentar lo dispuesto en la Resolución General N° 3.708 de la Dirección General Impositiva, comprometiéndose el banco avalista en calidad de fiador solidario, renunciando al beneficio de excusión y división sin ningún tipo de restricción.
Sin otro particular saludamos a Uds. atentamente.
Firma
(1) Táchese lo que no corresponda.
(2) Denominación o razón social de la empresa o nombres y apellido del interesado.
(3) Importe del reintegro.
FIRMANTES
Ricardo Cossio
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