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Resolución General AFIP N° 3726/2015

23 de Enero de 2015

Estado de la Norma: Vigente


DATOS DE PUBLICACIÓN

Boletín Oficial: 26 de Enero de 2015

ASUNTO

Procedimiento. Determinación e ingreso de retenciones y percepciones. Sistema Integral de Retenciones Electrónicas (SIRE). Su implementación.

Expandir GENERALIDADES


Contraer TEMA

DERECHO DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL-RETENCIONES IMPOSITIVAS-AGENTES DE RETENCION-PERCEPCION DE IMPUESTOS-CONTRIBUCIONES PATRONALES-AGENTES DE PERCEPCION

Contraer VISTO

VISTO las Resoluciones Generales Nº 757 y Nº 2.233, sus respectivas modificatorias y complementarias, y

Contraer CONSIDERANDO

Que la primera de las mencionadas normas dispuso la metodología para el ingreso e información de las retenciones y/o percepciones practicadas, correspondientes a las obligaciones con destino a los distintos subsistemas de la seguridad social.

Que por su parte, la Resolución General Nº 2.233, su modificatoria y complementaria, estableció el procedimiento que deberán observar los agentes designados, a los fines de informar e ingresar las retenciones y/o percepciones practicadas, conforme a las disposiciones previstas para determinados regímenes e impuestos.

Que atendiendo al objetivo de esta Administración Federal de facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes y responsables, resulta aconsejable habilitar el Sistema Integral de Retenciones Electrónicas (SIRE), que reemplazará al programa aplicativo denominado "SIJP - Retenciones y Percepciones", y sustituirá de manera progresiva al programa aplicativo denominado "SICORE SISTEMA DE CONTROL DE RETENCIONES", previéndose en una primera etapa su utilización para los regímenes de retención correspondientes al impuesto a las ganancias por rentas a beneficiarios del exterior y determinadas contribuciones de la seguridad social.

Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de Recaudación, de Fiscalización, de Sistemas y Telecomunicaciones, de Técnico Legal Impositiva y de Técnico Legal de los Recursos de la Seguridad Social, y las Direcciones Generales Impositiva y de los Recursos de la Seguridad Social.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 11 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y el Artículo 7° del Decreto Nº 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.

Por ello,

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

RESUELVE:


TÍTULO I DETERMINACIÓN E INGRESO DE RETENCIONES Y PERCEPCIONES

Expandir Artículo 1 Texto vigente según RG AFIP Nº 4523/2019:

TÍTULO I DETERMINACIÓN E INGRESO DE RETENCIONES Y PERCEPCIONES

Expandir Artículo 1 Texto original según RG AFIP Nº 3726/2015:

Expandir Artículo 2 Texto vigente según RG AFIP Nº 4798/2020:

Expandir Artículo 2 Texto vigente según RG AFIP Nº 4640/2019:

Expandir Artículo 2 Texto vigente según RG AFIP Nº 4595/2019:

Expandir Artículo 2 Texto original según RG AFIP Nº 3726/2015:

CAPÍTULO A - SISTEMA INTEGRAL DE RETENCIONES ELECTRÓNICAS - CERTIFICADOS DE RETENCIÓN Y/O PERCEPCIÓN

Contraer Artículo 3 Texto vigente según RG AFIP Nº 4595/2019:

Art. 3° - La generación de los certificados de retención y/o percepción se efectuará a través del sitio "web" institucional, ingresando al servicio "Sistema Integral de Retenciones Electrónicas" (SIRE) mediante "Clave Fiscal", con Nivel de Seguridad 2 como mínimo, cuyas características y funciones para su uso se especifican en el Anexo I.

El sistema generará los formularios F. 2003 (Certificado de Retención para sujetos domiciliados en el Exterior - Impuesto a las Ganancias) y F. 2004 (Certificado de Retención/Percepción de la Seguridad Social), cuyos modelos se consignan en el Anexo II.

A tales efectos, los responsables deberán:

a) Ingresar los datos de cada operación (compra, venta, etc.) y los de la correspondiente retención o percepción.

b) Emitir el certificado de retención o percepción -F. 2003, F. 2004 o F.2005- generado por el “Sistema Integral de Retenciones Electrónicas” (SIRE), en forma individual o por lote (archivo plano con “n” cantidad de registros -renglones-, los cuales contienen los datos necesarios para confeccionar cada uno de los certificados). Asimismo, la emisión del F. 2005 podrá efectuarse a través del “Web Service”. Dicho certificado será el único comprobante válido que acredite la retención y/o percepción efectuada.

De tratarse de percepciones del impuesto al valor agregado, podrá generarse un “Certificado Global” agrupando en dicho documento -F. 2005- las correspondientes a un mismo régimen, sujeto pasible y período quincenal (desde el día 1 al 15 y desde el día 16 al último día de cada mes).

Para los casos previstos en los Artículos 38, 31 y 50 de las Resoluciones Generales N° 3.873, N° 4.199 y N° 4.310, respectivamente, así como sus similares que en el futuro se dicten, en los que se establezca que los documentos respaldatorios de determinadas operaciones (liquidación de compraventa de hacienda, liquidación primaria de granos y similares, entre otras) son comprobantes justificativos de la retención, los mismos serán válidos como tales en la medida que se encuentre emitido el correspondiente certificado F. 2005 en los términos del presente inciso.

Respecto de las percepciones, los responsables podrán utilizar la documentación habitual según la operación principal de que se trate. Dicha documentación será válida como comprobante justificativo de la percepción, en la medida que se encuentre emitido el correspondiente certificado F. 2005 de acuerdo a lo establecido precedentemente.

 

Modificado por:

CAPÍTULO A - SISTEMA INTEGRAL DE RETENCIONES ELECTRÓNICAS - CERTIFICADOS DE RETENCIÓN Y/O PERCEPCIÓN

Expandir Artículo 3 Texto vigente según RG AFIP Nº 4523/2019:

CAPÍTULO A - SISTEMA INTEGRAL DE RETENCIONES ELECTRÓNICAS - CERTIFICADOS DE RETENCIÓN Y/O PERCEPCIÓN

Expandir Artículo 3 Texto original según RG AFIP Nº 3726/2015:

CAPÍTULO B - MIS APLICACIONES "WEB". DECLARACIÓN JURADA

Contraer Artículo 4:

Art. 4° - La determinación de la obligación tributaria y el envío de la declaración jurada F. 996 (Seguridad Social) y F. 997 (Impositiva) -según corresponda- deberá generarse ingresando al servicio "Mis Aplicaciones WEB" desde el sitio "web" de este Organismo (http://www.afip.gob.ar) mediante "Clave Fiscal", con Nivel de Seguridad 2 como mínimo.

La obligación de presentar la información a través del sitio "web" institucional deberá cumplirse aun cuando no se hubieran efectuado operaciones de los regímenes detallados, conforme a lo indicado en el Artículo 8°. Para ello se ingresará al servicio "Mis Aplicaciones WEB" y se enviará la declaración jurada "SIN MOVIMIENTO", sin necesidad de emitir previamente ningún certificado desde el servicio "Sistema Integral de Retenciones Electrónicas - SIRE".

Las modificaciones realizadas en los certificados emitidos luego del envío de la declaración jurada, o la incorporación de nuevos registros de períodos ya presentados, deberán incluirse en una declaración jurada rectificativa. A tal fin, una vez efectuadas las mencionadas modificaciones, los agentes de retención y/o percepción, presentarán nuevamente la declaración jurada de cada período modificado, generando así una nueva secuencia.

CAPÍTULO C - INGRESO DEL PAGO A CUENTA, DEL SALDO RESULTANTE DE LA DECLARACIÓN JURADA Y DE INTERESES Y MULTAS

Contraer Artículo 5 Texto vigente según RG AFIP Nº 4640/2019:

Art. 5° - El ingreso del pago a cuenta y del saldo resultante de la declaración jurada dispuesto en el Artículo 2°, así como de los intereses y multas, deberá realizarse mediante transferencia electrónica de fondos, de acuerdo con el procedimiento establecido por la Resolución General Nº 1.778, su modificatoria y complementarias.

A tal fin se consignarán los códigos que se indican a continuación, según la obligación de que se trate:

 

SEGURIDAD SOCIAL IMPUESTO CONCEPTO SUB CONCEPTO
Saldo de declaración jurada 353 736 736
Pago a cuenta 353 27 27

 

BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR IMPUESTO CONCEPTO SUB CONCEPTO
Saldo de declaración jurada 218 19 19
Pago a cuenta 218 27 27

 

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO CONCEPTO SUBCONCEPTO
Saldo de declaración jurada 216 19 19
Pago a cuenta 216 27 27

Referencias Normativas:

Modificado por:

CAPÍTULO C - INGRESO DEL PAGO A CUENTA, DEL SALDO RESULTANTE DE LA DECLARACIÓN JURADA Y DE INTERESES Y MULTAS

Expandir Artículo 5 Texto vigente según RG AFIP Nº 4523/2019:

CAPÍTULO C - INGRESO DEL PAGO A CUENTA, DEL SALDO RESULTANTE DE LA DECLARACIÓN JURADA Y DE INTERESES Y MULTAS

Expandir Artículo 5 Texto original según RG AFIP Nº 3726/2015:

CAPÍTULO D - DISPOSICIONES ESPECIALES

Contraer Artículo 6 Texto vigente según RG AFIP Nº 4640/2019:

ARTÍCULO 6°.- Los agentes de retención y/o percepción se acreditarán los importes correspondientes a los pagos que hubieran efectuado en concepto de devoluciones por retenciones y/o percepciones en exceso, los que serán compensados por el sistema con otras obligaciones del mismo impuesto.

De tratarse del impuesto al valor agregado, cuando existan retenciones y/o percepciones informadas a través del “Sistema Integral de Retenciones Electrónicas (SIRE)” y del programa aplicativo denominado “SICORE - SISTEMA DE CONTROL DE RETENCIONES”, la compensación a que se refiere el párrafo precedente deberá solicitarse a través del sistema de “Cuentas Tributarias”, aprobado por la Resolución General N° 2.463 y sus complementarias, ingresando al menú “Transacciones”, opción “Compensación” y seleccionando las obligaciones de origen y destino correspondientes.

Modificado por:

CAPÍTULO D - DISPOSICIONES ESPECIALES

Expandir Artículo 6 Texto original según RG AFIP Nº 3726/2015:

Contraer Artículo 7 Texto vigente según RG AFIP Nº 4523/2019:

Art. 7° - Las personas físicas o jurídicas que hayan sido pasibles de retenciones y/o percepciones podrán acceder a través del sitio "web" institucional con la respectiva "Clave Fiscal", al servicio denominado "MIS RETENCIONES" aprobado por la Resolución General Nº 2.170, para consultar la información relativa a las mismas, obrante en los registros de este Organismo.

Asimismo, cuando se tratare de retenciones y/o percepciones correspondientes al impuesto al valor agregado, las mismas también podrán ser visualizadas accediendo al módulo “Ingresos Directos” de la declaración jurada del citado impuesto, mediante el uso de la aplicación “IVA WEB Asistido” que oportunamente se implemente.

Referencias Normativas:

Modificado por:

Expandir Artículo 7 Texto original según RG AFIP Nº 3726/2015:

TÍTULO II DISPOSICIONES GENERALES

Contraer Artículo 8:

Art. 8° - Los códigos de los regímenes de retención y/o percepción serán publicados en el sitio "web" de esta Administración Federal (http://www.afip.gob.ar). A dichos códigos se podrá acceder a través de la consulta "SIRE - Tabla General de Regímenes de Retención y Percepción a informar, determinar e ingresar".

Contraer Artículo 9:

Art. 9° - Apruébanse los Anexos I y II, que forman parte de la presente, y los formularios de declaración jurada F. 996 (Seguridad Social) y F. 997 (Impositiva).

Contraer Artículo 10:

Art. 10. - Lo dispuesto en esta resolución general resultará de aplicación respecto de las retenciones o percepciones de los regímenes de la seguridad social y del "Impuesto a las Ganancias - Beneficiarios del Exterior" que se efectúen a partir del primer día del segundo mes posterior al de su publicación en el Boletín Oficial.

Desde dicha fecha no serán aplicables a las obligaciones relativas al "Impuesto a las Ganancias - Beneficiarios del Exterior" las previsiones de la Resolución General Nº 2.233, su modificatoria y complementaria, con excepción de las presentaciones originarias o rectificativas correspondientes a los períodos anteriores a la vigencia, en cuyo caso deberá utilizarse el aplicativo denominado "SICORE - SISTEMA DE CONTROL DE RETENCIONES", disponible en el sitio "web" institucional.

En igual sentido, para la presentación de las declaraciones juradas de la seguridad social -originarias o rectificativas-, de períodos previos a la entrada en vigencia de esta resolución general, deberá utilizarse el aplicativo denominado "SIJP Retenciones y Percepciones" que genera el formulario F. 910, disponible en el referido sitio "web".

Referencias Normativas:

Contraer Artículo 11:

Art. 11. - A partir de la vigencia indicada en el artículo anterior -sin perjuicio de su aplicación a los hechos y situaciones acaecidos durante sus respectivas vigencias-, déjanse sin efecto las Resoluciones Generales Nº 757, Nº 1.751, Nº 1.789, Nº 1.881, el Artículo 25 de la Resolución General Nº 1.769 y el Artículo 26 de la Resolución General Nº 1.784.

Toda referencia en normas vigentes a las resoluciones generales que se dejan sin efecto, debe entenderse realizada a la presente, para lo cual -cuando corresponda- deberán considerarse las adecuaciones normativas aplicables en cada caso.

Deroga a:

Contraer Artículo 12:

Art. 12. - Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.

Contraer SISTEM A INTEGRAL DE RETENCIONES ELECTRÓNICAS (SIRE)

ver Anexo I

Expandir Anexo Texto vigente según RG AFIP Nº 4523/2019Texto vigente según RG AFIP Nº 4523/2019:

Expandir Anexo Texto original según RG AFIP Nº 3726/2015Texto original según RG AFIP Nº 3726/2015:

Contraer ANEXO II - RG 3726 (AFIP)

Ver Anexo II

Expandir Anexo Texto vigente según RG AFIP Nº 4523/2019Texto vigente según RG AFIP Nº 4523/2019:

Expandir Anexo Texto original según RG AFIP Nº 3726/2015Texto original según RG AFIP Nº 3726/2015:


FIRMANTES

Ricardo Daniel Echegaray