PROCEDIMIENTO. Operaciones de exportación. Apartado 2 del Artículo 91 de la Ley N° 22.415 y sus modificaciones -Código Aduanero-. Régimen especial de emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales. Resolución General N° 2.485, su modificatoria y sus complementarias. Norma modificatoria y complementaria.

Cantidad de Artículos: 16

Entrada en vigencia establecida por el articulo 15

Complementa a:

• Resolución General N° 2485/2008

Complementado por:

• Resolución General N° 2865/2010
• Resolución General N° 3085/2011
• Resolución General N° 3571/2013
• Resolución General N° 3689/2014
• Resolución General N° 4133/2017

Textos Relacionados:

• Resolución General N° 3085/2011 Articulo N° 1 (Pautas a observar)
• Resolución General N° 3085/2011 Articulo N° 3
• Resolución General N° 3571/2013 Articulo N° 14 (Sustituye la denominación del Título I)

Modificado por:

• Resolución General N° 3066/2011 Articulo N° 1



Articulo 1

Modificado por:

• Resolución General N° 3571/2013 Articulo N° 14 (Sustituido)



Articulo 1

Modificado por:

• Resolución General N° 3066/2011 Articulo N° 1 (Artículo 1°, sustituído; Artículo 4° modificado; Artículo 6°, sustituído; Artículo 8°, modificado; Artículo 11, sustituído; Anexo I, sustituído y Anexo II, incorporado.)



Articulo 1

Modificado por:

• Resolución General N° 3571/2013 Articulo N° 14 (Sustituido)



Articulo 1

Modificado por:

• Resolución General N° 3066/2011 Articulo N° 1



Articulo 4

Modificado por:

• Resolución General N° 3571/2013 Articulo N° 14 (Inciso b) desl segundo párrafo, sustituido)



Articulo 4

Modificado por:

• Resolución General N° 3066/2011 Articulo N° 1



Articulo 6

Modificado por:

• Resolución General N° 3066/2011 Articulo N° 1



Articulo 8

Modificado por:

• Resolución General N° 3066/2011 Articulo N° 1



Articulo 11

Modificado por:

• Resolución General N° 2772/2010 Articulo N° 1 (Primer párrafo sustituido)



Articulo 15

Modificado por:

• Resolución General N° 4073/2017 Articulo N° 3 (Sustituido)



Articulo 1

Modificado por:

• Resolución General N° 4133/2017 Articulo N° 1 (Ultimo párrafo incorporado)



Articulo 2

Modificado por:

• Resolución General N° 4133/2017 Articulo N° 1 (Sustituido. Artículo 11 bis incorporado)



Articulo 11

Modificado por:

• Resolución General N° 4133/2017 Articulo N° 1 (Sustituido)



Articulo 1

Derogado por:

• Resolución General N° 3686/2014 Articulo N° 2 (artículo dejado sin efecto)



Articulo 9

Incorporado por:

• Resolución General N° 3066/2011 Articulo N° 1



Articulo 2

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO-REGIMEN DE FACTURACION Y REGISTRACION-FACTURA-EXPORTACIONES

VISTO la Actuación SIGEA N° 10462-122-2009 del Registro de esta Administración Federal, y

Que la Ley N° 22.415 y sus modificaciones -Código Aduanero-, regula, entre otras, las operaciones de exportación de bienes y servicios.

Que a través del Título II de la Resolución General N° 2.570, sus modificatorias y su complementaria, se crearon los "Registros Especiales Aduaneros", compuestos por los "Operadores de Comercio Exterior".

Que por su parte, la Resolución General N° 2.485, su modificatoria y sus complementarias, estableció un régimen especial para la emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales, respaldatorios de las operaciones de compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas y de obras y de las señas o anticipos que congelen precio.

Que el citado régimen reviste carácter obligatorio para determinados contribuyentes, resultando optativo para el resto de los responsables.

Que es objetivo permanente de este Organismo intensificar el uso de herramientas informáticas, destinadas a facilitar a los contribuyentes y/o responsables el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, así como a optimizar las funciones de fiscalización y control de los gravámenes a su cargo.

Que en virtud de lo expuesto en el considerando anterior, procede incluir dentro de los comprobantes alcanzados -con carácter obligatorio- por la Resolución General N° 2.485, su modificatoria y sus complementarias, a las facturas, notas de crédito y notas de débito que respalden las operaciones de exportación.

Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de Fiscalización, de Recaudación, de Sistemas y Telecomunicaciones, Técnico Legal Impositiva, de Técnico Legal Aduanera y de Servicios al Contribuyente, y las Direcciones Generales Impositiva y de Aduanas.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los Artículos 33 y 36 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el Artículo 48 del Decreto N° 1.397 del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones, y por el Artículo 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.

Referencias Normativas:

• Código Aduanero
• Decreto N° 1397/1979
• Resolución General N° 2485/2008
• Resolución General N° 2570/2009
• Ley N° 11683 (T.O. 1998)

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS

RESUELVE:

ARTÍCULO 2°.- Quedan exceptuadas de lo establecido por esta resolución general, las destinaciones de exportación realizadas bajo la modalidad de exportación por cuenta y orden de terceros.

No obstante lo expuesto, quedan alcanzadas por la presente norma, las operaciones realizadas a través del régimen de exportación simplificada denominado EXPORTA- SIMPLE, conforme la Resolución Conjunta N° 4.049-E (AFIP y MP), vinculadas al subrégimen “ECSI” Exportación a Consumo Simple. Para estas operaciones, la factura de exportación deberá ser emitida por los Prestadores de Servicios Postales PSP/Couriers Seguros (“Prestador CUSE”).

Modificado por:

• Resolución General N° 4133/2017 Articulo N° 1 (Ultimo párrafo incorporado)

ARTICULO 4°.- A efectos de confeccionar los comprobantes electrónicos originales, los contribuyentes deberán solicitar vía "Internet" a esta Administración Federal la autorización de emisión pertinente.

Dicha solicitud se realizará mediante alguna de las siguientes opciones:

a) El intercambio de información basado en servicio "web", cuyas especificaciones técnicas se encuentran consignadas en el Anexo II de la presente.

b) El servicio denominado "Comprobantes en línea", para lo cual deberá contarse con "Clave Fiscal" habilitada con Nivel de Seguridad 2, como mínimo, conforme a lo establecido por la Resolución General Nº 2.239, su modificatoria y sus complementarias.

c) El servicio denominado "Facturador Plus", mediante el cual se podrán importar hasta CINCUENTA (50) registros por envío/lote desde un archivo externo -cuyo diseño de registro se encuentra disponible en el sitio "web" de este Organismo (http://www.afip.gob.ar)-, a cuyo fin previamente deberá ingresarse al servicio indicado en el inciso b) del presente artículo.

Referencias Normativas:

• Resolución General N° 2239/2007

Modificado por:

• Resolución General N° 3571/2013 Articulo N° 14 (Inciso b) desl segundo párrafo, sustituido)

ARTICULO 5°.- La solicitud de emisión de los comprobantes electrónicos originales a que se refiere el Artículo 3°, deberá ser efectuada por cada punto de venta, que será específico y distinto a los utilizados para los documentos que se emitan a través del equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal" y/o de conformidad con lo dispuesto por las Resoluciones Generales N° 100, N° 1.415 y N° 2.485, sus respectivas modificatorias y complementarias, y/o para otros regímenes o sistemas de facturación utilizados. De resultar necesario podrá utilizarse más de un punto de venta, cumplimentando lo indicado precedentemente.

Asimismo, los puntos de venta generados mediante los servicios denominados "Comprobantes en línea", "Facturador Plus" o "Web Services" deberán ser distintos entre sí.

Referencias Normativas:

• Resolución General N° 100/1998
• Resolución General N° 1415/2003
• Resolución General N° 2485/2008

ARTICULO 6º.- En oportunidad de la emisión de los comprobantes electrónicos, deberá observarse lo que se indica a continuación:

a) La numeración será correlativa, conforme lo establecido por la Resolución General Nº 1415, sus modificatorias y complementarias.

b) Se consignarán:

1. Los datos previstos en el Apartado A) del Anexo II de la citada resolución general para los comprobantes clase "E".

2. Como otros datos comerciales, la información vinculada a la forma de pago y cláusula de venta ("incoterms").

3. El número de "Remito Electrónico Tabacalero" o del "Resumen de Datos de Exportación", conforme lo dispuesto por la Resolución General Nº 2509, de corresponder.

c) La fecha de emisión no podrá exceder los CINCO (5) días corridos -anteriores o posteriores- desde la fecha de autorización del comprobante.

Cuando se otorgue el Código de Autorización Electrónico "C.A.E.", la fecha de comprobante consignada se considerará como fecha de emisión del comprobante electrónico original.

En caso que en la solicitud no constare la fecha del documento, se considerará fecha de emisión del comprobante, la de otorgamiento del respectivo "C.A.E.".

d) Cuando una determinada operación requiera el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de comprobante, corresponderá proceder de la siguiente forma:

1. Asignar a todas las hojas utilizadas el número de comprobante generado por el sistema e imprimir en cada una de ellas el número de las mismas y el número total de ejemplares usados, mediante la simbología: Hoja 1 de n; 2 de n; n de n; y

2. Trasladar el importe parcial -subtotal- obtenido en cada uno de ellos al o a los ejemplares siguientes, no correspondiendo totalizar cada ejemplar en forma independiente. El importe total de la operación se deberá consignar en la última hoja utilizada.

e) De tratarse del envío de mercaderías al exterior bajo los regímenes que seguidamente se indican, se podrá consignar CERO (0) como importe de la operación. En tales casos, el Valor FOB unitario de la mercadería declarado en el Permiso de Embarque, deberá encontrarse detallado en el campo "descripción del ítem" del respectivo comprobante de exportación:

1. Régimen de muestras definido en los Artículos 560 a 565 del Código Aduanero -código de ventaja MUESTRAEXPO-.

2. Régimen de exportación para compensar envíos de mercadería con deficiencias, definido en los Artículos 573 a 577 del Código Aduanero -código de ventaja SUSTITUEXP-.

3. Con fines promocionales en el marco de lo dispuesto por la Resolución Nº 772 (ANA) -código de ventaja PROMOEXPO-.

4. A título gratuito -código de ventaja EXPONOTITONEROSO-.

Referencias Normativas:

• Resolución General N° 1415/2003

Modificado por:

• Resolución General N° 3066/2011 Articulo N° 1

ARTICULO 8°.- Esta Administración Federal autorizará o rechazará la solicitud de emisión de los comprobantes, otorgando un Código de Autorización Electrónico "C.A.E." por cada comprobante solicitado y autorizado.

Los comprobantes electrónicos aludidos no tendrán efectos fiscales frente a terceros hasta que este Organismo otorgue el mencionado "C.A.E.

Una vez asignado el "C.A.E.", tales comprobantes sólo podrán ser modificados mediante la utilización de otro documento fiscal electrónico -nota de crédito o nota de débito, según corresponda-.

La fecha de vencimiento del citado "C.A.E." coincidirá con la fecha de emisión del comprobante. Dicho vencimiento no afectará la puesta a disposición del cliente del comprobante electrónico autorizado, ni la realización de los correspondientes trámites aduaneros.

Modificado por:

• Resolución General N° 3066/2011 Articulo N° 1

Referencias Normativas:

• Resolución General N° 2485/2008
• Resolución General N° 1361/2002

Derogado por:

• Resolución General N° 3686/2014 Articulo N° 2 (artículo dejado sin efecto)

Referencias Normativas:

• Resolución General N° 100/1998
• Resolución General N° 1415/2003

ARTÍCULO 11.- Sin perjuicio de las obligaciones mencionadas en el Artículo 6°, corresponderá que se cumpla con lo que, según el caso, se indica seguidamente:

a) Si la factura se confecciona previamente a la destinación aduanera, la vinculación de las mismas deberá efectuarse al momento de la oficialización de esta última.

b) Si la factura se confecciona luego de la oficialización de la destinación aduanera, la primera se vinculará automáticamente a esta última. En la referida factura se deberán informar los datos de “Destino de la mercadería” e “Identificador de la destinación” (Año/AD/Tipo/N° Reg/DC).

En todos los casos se indicará el país de destino de la factura.

El cumplimiento de lo establecido precedentemente dará por satisfecha la obligación prevista en el punto 1.1.6. del Anexo II de la Resolución General N° 1.921 y sus modificatorias, con relación a las destinaciones oficializadas a partir de los plazos previstos en los incisos a) y b) del Artículo 15 de la presente.

Si la destinación corresponde al subrégimen “ECSI” Exportación a Consumo Simple, la factura siempre deberá ser confeccionada por los Prestadores de Servicios Postales PSP/Couriers Seguros (“Prestador CUSE”), conforme lo previsto en el inciso b) precedente -luego de la oficialización de la destinación aduanera- y se deberá indicar el valor FOB de la operación, consignar la leyenda “Factura/Nota de Débito o Nota de Crédito -según corresponda- emitida por cuenta y orden de...”, complementando con la CUIT y apellidos y nombres, razón social o denominación del titular de los bienes cuya operación de salida al exterior se esté documentando.

En todos los supuestos, cuando se emitan notas de crédito y/o débito que reflejen ajustes relacionados a una operación, deberán consignarse –de manera obligatoria- los DOCE (12) dígitos correspondientes al punto de venta y número de comprobante de la operación original.

Asimismo, cada nota de crédito y/o débito generada deberá relacionarse con un único comprobante de exportación (factura, nota de débito o nota de crédito).

ARTÍCULO 11 bis.- Un ejemplar de la factura de exportación emitida por el Prestador de Servicios Postales PSP/Courier Seguro (“Prestador CUSE”), correspondiente a la operación vinculada al subrégimen “ECSI” Exportación a Consumo Simple, deberá ser entregado al titular de los bienes y sustituirá al comprobante que -conforme el régimen general de emisión de comprobantes- este último debería emitir por la operación que realiza con el sujeto del exterior.

Respecto de los comprobantes emitidos por las aludidas operaciones, los Prestadores de Servicios Postales PSP/Couriers Seguros (“Prestador CUSE”) quedan exceptuados de efectuar la registración dispuesta por el Título III de la Resolución General N° 1.415, sus complementarias y/o modificatorias, con el alcance previsto en el segundo párrafo del Artículo 7° de la mencionada resolución general.”.

Referencias Normativas:

• Resolución General N° 1921/2005

Modificado por:

• Resolución General N° 4133/2017 Articulo N° 1 (Sustituido. Artículo 11 bis incorporado)

ARTICULO 12.- Modifícase la Resolución General N° 2.485, su modificatoria y sus complementarias, en la forma que se indica a continuación:

1. Incorpórase como inciso g) del Artículo 3°, el siguiente:

"g) Facturas de exportación clase "E".".

2. Incorpórase como inciso h) del Artículo 3°, el siguiente:

"h) Notas de crédito y notas de débito por operaciones con el exterior.".

3. Elimínase el inciso a) del Artículo 4°.

4. Elimínase el segundo párrafo del Artículo 6°.

Modifica a:

• Resolución General N° 2485/2008 Articulo N° 3 (Incisos g) y h) incoporados)
• Resolución General N° 2485/2008 Articulo N° 4 (Inciso a) eliminado.)
• Resolución General N° 2485/2008 Articulo N° 6 (Segundo párrafo eliminado)

Referencias Normativas:

• Resolución General N° 2485/2008

ARTICULO 15.- Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia desde su publicación en el Boletín Oficial, inclusive, y serán de aplicación para las destinaciones oficializadas a partir de las fechas que, conforme al sujeto que las realice, se indican a continuación:

a) Sujetos incluidos en las disposiciones de la Resolución General N° 596 y su modificatoria: 1 de mayo de 2010.

b) Demás responsables: 1 de julio de 2010.

Sin perjuicio del cronograma establecido en el párrafo anterior, los aludidos sujetos podrán ingresar al régimen a partir del día, inclusive, de la publicación de la presente en el Boletín Oficial.

Modificado por:

• Resolución General N° 2772/2010 Articulo N° 1 (Primer párrafo sustituido)