Resolución General AFIP N° 2281/2007
30 de Julio de 2007
Estado de la Norma: Vigente
DATOS DE PUBLICACIÓN
Boletín Oficial: 02 de Agosto de 2007
ASUNTO
IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Importación. Régimen de percepción. Requisitos, formas y demás condiciones. Resolución General N° 3.543 (DGI), sus modificatorias y complementarias. Su sustitución. Texto actualizado.
GENERALIDADES
Cantidad de Artículos: 16
Entrada en vigencia establecida por el articulo 15
Fecha de Entrada en Vigencia: 01/10/2007
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Derogado por:
TEMA
IMPORTACIONES-IMPUESTO A LAS GANANCIAS-PERCEPCION DE IMPUESTOS
VISTO
VISTO la Resolución General N° 3.543 (DGI) sus modificatorias y complementarias, y
Referencias Normativas:
CONSIDERANDO
Que la citada norma estableció un régimen de percepción del impuesto a las ganancias, aplicable a los bienes que se importen con carácter definitivo.
Que esta Administración Federal, tiene como objetivo facilitar la consulta y aplicación de las normas vigentes, efectuando el ordenamiento y actualización de las mismas, reuniéndolas en un solo cuerpo normativo.
Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación y las Subdirecciones Generales de Recaudación, Técnico Legal Impositiva, Técnico Legal Aduanera y de Asuntos Jurídicos.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 39 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el Artículo 3° del Decreto N° 1.076/92 y su modificatorio y por el Artículo 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, su modificatorio y sus complementarios.
Referencias Normativas:
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
RESUELVE:
ALCANCE
Artículo 1:
ARTICULO 1°.- Establécese un régimen de percepción en el impuesto a las ganancias que se aplicará a las operaciones de importación definitiva de bienes, incluidas las realizadas al área franca desde terceros países; y desde el área franca al territorio aduanero general, o especial, salvo que se encuentren exceptuadas, conforme a las respectivas normas legales.
Artículo 2:
ARTICULO 2°.- Los sujetos pasivos, en caso de que se encuentren beneficiados por regímenes de promoción que concedan la liberación o el diferimiento del impuesto a las ganancias, resultarán alcanzados por el presente régimen, únicamente en la parte no beneficiada por la liberación o el diferimiento -por el ejercicio fiscal de que se trate-, siempre que mediare el correspondiente certificado de exención del pago del gravamen otorgado por esta Administración Federal.
EXCEPCIONES
Artículo 3:
ARTICULO 3°.- Quedan exceptuadas del presente régimen las operaciones de importación definitiva de bienes:
1. Cuando se trate de reimportación definitiva de cosas muebles a las que les fuera aplicable la exención de derechos de importación y demás tributos prevista en el Artículo 566 y siguientes del Capítulo Décimo de la Sección VI del Código Aduanero.
2. Que sean animales de la especie bovina, únicamente cuando el importador revista el carácter de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado y se trate de un propietario, locatario, arrendatario, concesionario o cualquier otro titular bajo cuyo nombre y responsabilidad jurídico-económica funcione el establecimiento de faena, sea una persona física o jurídica -incluso entes nacionales, provinciales, municipales y del Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires-.
3. Que revistan para el importador el carácter de bienes de uso; incluidos los que se afecten a contratos de "leasing" asimilables a operaciones de locación -Artículo 4° del Decreto N° 1.038/00-.
4. Que sean obras de arte a que se refiere el Artículo 2° del Decreto N° 279/97 y su modificatorio, cuyo importador posea copias autenticadas por la Secretaría de Cultura de la Presidencia de la Nación de la "Declaración Jurada de aplicación de Franquicia - Decreto N° 279/97".
5. Que realicen, con arreglo al procedimiento simplificado autorizado por la Administración Nacional de Aduanas, los Prestadores de Servicios Postales/PSP (Courriers) inscriptos en el Registro Nacional de Prestadores de Servicios Postales de la Dirección General de Aduanas.
6. Efectuadas al área franca desde el territorio aduanero general o especial.
Referencias Normativas:
AGENTE DE PERCEPCION
Artículo 4:
ARTICULO 4°.- A los fines del citado régimen actuará en carácter de agente de percepción la Dirección General de Aduanas.
BASE IMPONIBLE. ALICUOTA APLICABLE
Artículo 5 Texto vigente según RG AFIP Nº 4579/2019:
ARTÍCULO 5°.- Las importaciones estarán sujetas, de corresponder, a la percepción del impuesto mediante la aplicación de la alícuota del SEIS POR CIENTO (6%) sobre el precio normal definido para la aplicación de los derechos de importación, al que se agregarán todos los tributos a la importación o con motivo de ella y las tasas que pudieran corresponder.
De tratarse de la importación definitiva de bienes que tengan como destino el uso o consumo particular del importador, la alícuota a aplicar será del ONCE POR CIENTO (11%)
Referencias Normativas:
Modificado por:
BASE IMPONIBLE. ALICUOTA APLICABLE
Artículo 5 Texto vigente según RG AFIP Nº 3373/2012:
ARTICULO 5º.- Las importaciones estarán sujetas, de corresponder, a la percepción del impuesto mediante la aplicación de la alícuota del SEIS POR CIENTO (6%) sobre el precio normal definido para la aplicación de los derechos de importación, al que se agregarán todos los tributos a la importación o con motivo de ella y las tasas que pudieran corresponder.
De tratarse de la importación definitiva de bienes que tengan como destino el uso o consumo particular del importador, la alícuota a aplicar será del ONCE POR CIENTO (11%).
Cuando se trate de destinaciones definitivas de importación para consumo cuyo valor FOB unitario declarado sea inferior al NOVENTA Y CINCO POR CIENTO (95%) del valor criterio establecido por este Organismo, para las mercaderías comprendidas en la Nomenclatura Común del MERCOSUR (NCM), la percepción se calculará aplicando las siguientes alícuotas:
1. ONCE POR CIENTO (11%) de tratarse de la importación definitiva de bienes que tengan como destino el uso o consumo particular del importador, y
2. SIETE POR CIENTO (7%) para las demás operaciones de importación.
Referencias Normativas:
Modificado por:
BASE IMPONIBLE. ALICUOTA APLICABLE
Artículo 5 Texto vigente según RG AFIP Nº 2465/2008:
ARTICULO 5°.- Cuando los importadores -en el momento de la importación-exhiban ante la Dirección General de Aduanas el Certificado de Validación de Datos de Importadores "C.V.D.I.", cuya existencia y/o vigencia deberá ser validada con los datos obrantes en las bases de este Organismo, o acrediten alguna de las condiciones enunciadas en el tercer párrafo del Artículo 1° de la Resolución General N° 2.238, les será de aplicación la alícuota del TRES POR CIENTO (3%) sobre el precio normal definido para la aplicación de los derechos de importación al que se agregarán todos los tributos a la importación o con motivo de ella.
Las importaciones efectuadas por sujetos que no posean el "C.V.D.I.", debido a no haberlo solicitado, haberles sido denegado, haberse producido su caducidad o, en su caso, no haber acreditado alguna de las condiciones enunciadas en el tercer párrafo del Artículo 1° de la Resolución General N° 2.238, estarán sujetas -de corresponder- a la percepción del impuesto mediante la aplicación de la alícuota del SEIS POR CIENTO (6%).
De tratarse de la importación definitiva de bienes que tengan como destino el uso o consumo particular del importador, la alícuota a aplicar será del ONCE POR CIENTO (11%).
Cuando se trate de destinaciones definitivas de importación para consumo cuyo valor FOB unitario declarado sea inferior al NOVENTA Y CINCO POR CIENTO (95%) del valor criterio establecido por la Dirección General de Aduanas, para las mercaderías comprendidas en la Nomenclatura Común del MERCOSUR (NCM), la percepción se calculará aplicando las siguientes alícuotas:
1. ONCE POR CIENTO (11%) de tratarse de la importación definitiva de bienes que tengan como destino el uso o consumo particular del importador, y
2. SIETE POR CIENTO (7%) para las demás operaciones de importación.
Referencias Normativas:
Modificado por:
BASE IMPONIBLE. ALICUOTA APLICABLE
Artículo 5 Texto original según RG AFIP Nº 2281/2007:
ARTICULO 5°.- Cuando los importadores -en el momento de la importación-exhiban ante la Dirección General de Aduanas el Certificado de Validación de Datos de Importadores "C.V.D.I.", cuya existencia y/o vigencia deberá ser validada con los datos obrantes en las bases de este Organismo, o acrediten alguna de las condiciones enunciadas en el tercer párrafo del Artículo 1° de la Resolución General N° 2.238, les será de aplicación la alícuota del TRES POR CIENTO (3%) sobre el precio normal definido para la aplicación de los derechos de importación al que se agregarán todos los tributos a la importación o con motivo de ella.
Las importaciones efectuadas por sujetos que no posean el "C.V.D.I.", debido a no haberlo solicitado, haberles sido denegado, haberse producido su caducidad o, en su caso, no haber acreditado alguna de las condiciones enunciadas en el tercer párrafo del Artículo 1° de la Resolución General N° 2.238, estarán sujetas -de corresponder- a la percepción del impuesto mediante la aplicación de la alícuota del SEIS POR CIENTO (6%).
De tratarse de la importación definitiva de bienes que tengan como destino el uso o consumo particular del importador, la alícuota a aplicar será del ONCE POR CIENTO (11%).
Cuando se trate de destinaciones definitivas de importación para consumo cuyo valor FOB unitario declarado sea inferior al OCHENTA POR CIENTO (80%) del valor criterio establecido por la Dirección General de Aduanas, para las mercaderías comprendidas en la Nomenclatura Común del MERCOSUR (NCM), la percepción se calculará mediante la aplicación de las siguientes alícuotas:
1. ONCE POR CIENTO (11%) de tratarse de la importación definitiva de bienes que tengan como destino el uso o consumo particular del importador, y
2. SIETE POR CIENTO (7%) para las demás operaciones de importación.
Referencias Normativas:
Artículo 6:
ARTICULO 6°.- En el caso de operaciones en las que corresponda liquidar impuestos internos o impuesto al valor agregado, la percepción procederá sobre la base imponible definida en el primer párrafo del artículo anterior, previa deducción de los importes que correspondan en concepto de dichos impuestos con motivo de la importación.
CERTIFICADOS DE NO RETENCION
Artículo 7:
ARTICULO 7°.- Los certificados de no retención del impuesto a las ganancias otorgados por esta Administración Federal, de acuerdo con lo previsto en el Artículo 38 de la Resolución General N° 830, sus modificatorias y complementarias, serán válidos -hasta la finalización de su vigencia-, a los efectos de que la Dirección General de Aduanas no efectúe la percepción establecida por el Artículo 5° de la presente.
Referencias Normativas:
SUBFACTURACION
Artículo 8 Texto vigente según RG AFIP Nº 4579/2019:
SUBFACTURACION
Artículo 8 Texto vigente según RG AFIP Nº 3373/2012:
ARTICULO 8º.- No resultarán de aplicación los beneficios tributarios establecidos en los Artículos 2º y 7º cuando se trate de destinaciones definitivas de importación para consumo cuyo valor FOB unitario declarado sea inferior al NOVENTA Y CINCO POR CIENTO (95%) del valor criterio establecido por la Dirección General de Aduanas, para las mercaderías comprendidas en la Nomenclatura Común del MERCOSUR (NCM).
Modificado por:
SUBFACTURACION
Artículo 8 Texto original según RG AFIP Nº 2281/2007:
ARTICULO 8°.- No resultarán de aplicación los beneficios tributarios establecidos en los Artículos 2° y 7° cuando se trate de destinaciones definitivas de importación para consumo cuyo valor FOB unitario declarado sea inferior al OCHENTA POR CIENTO (80%) del valor criterio establecido por la Dirección General de Aduanas, para las mercaderías comprendidas en la Nomenclatura Común del MERCOSUR (NCM).
LIQUIDACION Y DECLARACION DE LAS PERCEPCIONES
Artículo 9:
ARTICULO 9°.- La liquidación de la percepción se efectuará en el momento de liquidación de los derechos y demás gravámenes que correspondan a la operación de importación, y se ingresará según el procedimiento previsto para las obligaciones aduaneras registradas en el Sistema Informático MARIA (SIM), conforme a las Resoluciones Generales N° 1.917 y su complementaria, y N° 2.161, según corresponda.
Referencias Normativas:
Artículo 10 Texto vigente según RG AFIP Nº 3373/2012:
ARTICULO 10.- Los importadores deberán declarar en el Sistema Informático MARIA (SIM):
a) Como datos complementarios: el domicilio del establecimiento "DOMICIL.ESTABLEC" y la fecha de inicio de actividad "FECHAINIC.ACTIV".
b) De tratarse de una importación destinada al mercado interno: el código de opción "COMERC" de la lista de opciones "GANANCIASOP3" - "Opciones de pago de Impuesto a las Ganancias".
c) De tratarse de una importación destinada al uso o consumo particular del importador -reservado únicamente a personas de existencia física-: el código de opción "USOPAR" de la lista de opciones "GANANCIASOP3" - "Opciones de pago de Impuesto a las Ganancias".
d) De tratarse de la excepción establecida en el punto 1. del Artículo 3º: el código de ventaja "REIMPORTACION".
e) De tratarse de la excepción dispuesta en el punto 2. del Artículo 3º: el código de texto a validar "GANTEXVAL", validado afirmativamente.
f) De tratarse de las operaciones de importación a que se refiere el punto 3. del Artículo 3º: el destino que se le asignará al bien importado seleccionando la opción "BDEUSO" de la lista de opciones "GANANCIASOP3".
g) De tratarse de la excepción dispuesta en el punto 4. del Artículo 3º: el código de ventaja "OBRASDEARTESBEN".
h) De tratarse de los casos previstos en el Artículo 2º: el código de ventaja "GANEXIREGPROMOC".
i) De tratarse de los casos previstos en el Artículo 7º: el código de ventaja "GANANEXIMICION".
Referencias Normativas:
Modificado por:
Artículo 10 Texto original según RG AFIP Nº 2281/2007:
ARTICULO 10.- Los importadores deberán declarar en el Sistema Informático MARIA (SIM):
a) Como datos complementarios: el domicilio del establecimiento y la fecha de inicio de actividad.
b) De tratarse de una importación destinada al mercado interno: el código de opción COMERC "Comercialización en el mercado interno -Dto. 1076/92- RG 3955/95 DGI, Art. 2° apart. 4 (GANANCIAS)", del código de opciones GANANCIASOP3 "GANANCIASOP3 - Opciones de pago de Impuesto a las Ganancias".
Asimismo, cuando se verifique la situación prevista en el segundo párrafo del Artículo 5° deberá seleccionarse el código de opción COMER1 "Comercialización en el mercado interno -Dto. 1076/92- RG 3955/95 DGI, Art. 2° apart. 4 (GANANCIAS)", del código de opciones GANNOCVDIOP "GANNOCVDIOP - Opciones de pago de Imp. Ganancias sin CVDI".
c) De tratarse de una importación destinada al uso o consumo particular del importador: el código de opción USOPAR "Uso o consumo particular: reservado únicamente para personas de existencia física - RG 3955/95 DGI. Art. 2°, apart. 3 (GANANCIAS)", del código de opciones GANANCIASOP3 "GANANCIASOP3 - Opciones de pago de Impuesto a las Ganancias".
Asimismo, cuando se verifique la situación prevista en el segundo párrafo del Artículo 5° deberá seleccionarse el código de opción USOPA1 "Uso o consumo particular: reservado únicamente para personas de existencia física - RG 3955/95 DGI. Art. 2°, apart. 3 (GANANCIAS)", del código de opciones GANNOCVDIOP "GANNOCVDIOP - Opciones de pago de Imp. Ganancias sin CVDI".
d) De tratarse de la excepción establecida en el punto 1 del Artículo 3°: el código de ventaja REIMPORTACION "Artículos 566 y 572 del Código Aduanero, Res 1385/79 ANA".
e) De tratarse de la excepción dispuesta en el punto 2 del Artículo 3°: el código de textos a validar GANTEXVAL "Es una importación de animales y/o carne de la especie bovina realizada en las condiciones establecidas en el Dto. 1076/92 y R. 3543/92 DGI".
f) De tratarse de las operaciones de importación a que se refiere el punto 3 del Artículo 3°: el destino que se le asignará al bien importado seleccionando la opción "Importación definitiva de cosas muebles gravadas que revistan para el importador el carácter de bien de uso", o bien, el código de opción BDEUSO "Bien de uso -Dto. 1076/92- RG 3955/95 DGI, Art. 2° apart. 4 (GANANCIAS)" del código de opciones GANANCIASOP3 "GANANCIASOP3 - Opciones de pago de Impuesto a las Ganancias".
Asimismo, cuando se verifique la situación prevista en el segundo párrafo del Artículo 5° deberá seleccionarse el código de opción BDUSO1 "Bien de uso -Dto. 1076/92- RG 3955/95 DGI, Art. 2° apart. 4 (GANANCIAS)", del código de opciones GANNOCVDIOP "GANNOCVDIOP - Opciones de pago de Imp. Ganancias sin CVDI".
g) De tratarse de la excepción dispuesta en el punto 4 del Artículo 3°: el código de ventaja OBRASDEARTESBEN "Eximición dispuesta por el Dto. 279/97 y R 441/97 MEOSP". Asimismo, deberán presentar ante la Dirección General de Aduanas una copia autenticada de la "Declaración Jurada de Aplicación de Franquicia - Decreto N° 279/97", declarando en el sistema el código de opción OBRAS1 "CUENTO CON EL CONVENIO DE EXHIBICION GRATUITA - DECRETO 279/97" u OBRAS2 "CUENTO CON LA DECLARACION JURADA DE APLICACION DE FRANQUICIA DECRETO 279/97", ambos del código de opciones OBRASDEARTEOPC "OBRASDEARTEOPC - Opciones para obras de arte".
h) De tratarse de los casos previstos en el Artículo 2°: el código de ventaja GANEXIREGPROMOC "(Circ. DGI N° 1277) Exención total o parcial de la percepción del Impuesto a las Ganancias en operaciones de importación efectuadas por responsables beneficiados por Regímenes de Promoción que concedan la liberación o el diferimiento".
i) De tratarse de los casos previstos en el Artículo 7°: el código de ventaja GANANEXIMICION "Exenciones totales o parciales mediante reducción porcentual dispuestas por la DGI en virtud de lo establecido en la Res. DGI N° 2784/88, de acuerdo con el Art. 9° de la Res. N° 3543/92".
Referencias Normativas:
Artículo 11:
ARTICULO 11.- Las declaraciones efectuadas en el artículo que precede -a través de las validaciones que en cada caso correspondan- revestirán el carácter de declaración jurada.
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 12:
ARTICULO 12.- El monto de las percepciones efectuadas tendrá para los responsables inscriptos el carácter de impuesto ingresado, y se computará por éstos en la declaración jurada del período fiscal anual correspondiente.
En los casos previstos en el tercer párrafo del Artículo 5°, de resultar un remanente a favor del responsable, el mismo podrá ser computado por éste como pago a cuenta del impuesto creado por Ley N° 23.966, Título VI de Impuesto sobre los Bienes Personales, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Referencias Normativas:
Artículo 13:
ARTICULO 13.- Las disposiciones de la Resolución General N° 830, sus modificatorias y complementarias, resultarán de aplicación en todos los aspectos no previstos en esta resolución general.
Referencias Normativas:
Artículo 14:
ARTICULO 14.- Deróganse, a partir de la vigencia de la presente, las Resoluciones Generales N° 3.543 (DGI), el Artículo 2° de la Resolución General N° 3.955 (DGI), el Artículo 2° de la Resolución General N° 3.964 (DGI), la Resolución General N° 11, el inciso b) del Artículo 2° de la Resolución General N° 1.908, la Circular 1.277/92 (DGI) y el punto 3 de la Circular N° 1.345/96 (DGI), sin perjuicio de la aplicación a los hechos y situaciones acaecidos durante su vigencia.
No obstante, mantienen su vigencia las disposiciones referidas a la Resolución General N° 3.431 (DGI), sus modificatorias y complementarias, establecidas por la Resolución General N° 11.
Modifica a:
Textos Relacionados:
-
Resolución General N° 11/1997
Articulo N° 1 (No obstante, mantienen su vigencia las disposiciones referidas a la RG N° 3.431 (DGI), ver R.G 2937 (AFIP) art. 12.)
Deroga a:
Artículo 15:
ARTICULO 15.- Las disposiciones de la presente resolución general entrarán en vigencia a partir del primer día del segundo mes siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.
Toda cita efectuada en normas vigentes respecto de la Resolución General N° 3.543 (DGI), sus modificatorias y complementarias, debe entenderse referida a la presente resolución general, para lo cual -cuando corresponda- deberán considerarse las adecuaciones normativas aplicables en cada caso.
Referencias Normativas:
Artículo 16:
ARTICULO 16.- Regístrese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial para su publicación, publíquese en el Boletín de la Dirección General de Aduanas y archívese.
FIRMANTES
Alberto R. Abad
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