Resolución General 2055-2006 AFIP. SISTEMA UNICO DE LA SEGURIDAD SOCIAL (SUSS). Leyes N° 25.239 (Título XVIII) y N° 26.063 (Título VI). Decreto N° 233/06. Régimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Doméstico. Ingreso de aportes y contribuciones. Tratamiento en el impuesto a las ganancias. Resoluciones Generales N° 841 y N° 1.978 y su modificatoria. Su sustitución.

Cantidad de Artículos: 20

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• Resolución General N° 3009/2010 Articulo N° 1 (Establece fechas de vencimiento general para el año calendario 2011)
• Resolución General N° 3250/2012 Articulo N° 1 (Establece fechas de vencimiento general para el año calendario 2012)
• Resolución General N° 3430/2012 Articulo N° 1 (Establece fechas de vencimiento general para el año calendario 2013)
• Resolución General N° 3574/2013 Articulo N° 1 (Establece fechas de vencimiento para el año calendario 2014)

Modificado por:

• Resolución General N° 2431/2008 Articulo N° 2



Articulo 2

Modificado por:

• Resolución General N° 2538/2009 Articulo N° 2



Articulo 2

Modificado por:

• Resolución General N° 2431/2008 Articulo N° 2



Articulo 4

Modificado por:

• Resolución General N° 2538/2009 Articulo N° 2



Articulo 4

Modificado por:

• Resolución General N° 3035/2011 Articulo N° 1



Articulo 4

Modificado por:

• Resolución General N° 2958/2010 Articulo N° 4 (Sustituye expresión)



Articulo 5

Modificado por:

• Resolución General N° 2431/2008 Articulo N° 2



Articulo 6

Modificado por:

• Resolución General N° 2538/2009 Articulo N° 2



Articulo 6

Modificado por:

• Resolución General N° 3035/2011 Articulo N° 1 (Sustituyese expresión en el inciso c). y d). Último párrafo eliminado.)



Articulo 6

Modificado por:

• Resolución General N° 3653/2014 Articulo N° 5 (Incisos c) y d) sustituídos)



Articulo 6

Modificado por:

• Resolución General N° 2958/2010 Articulo N° 4 (Sustituye expresión)



Articulo 7

Modificado por:

• Resolución General N° 2958/2010 Articulo N° 4 (Sustituye expresión)



Articulo 8

Modificado por:

• Resolución General N° 2958/2010 Articulo N° 4 (Sustituye expresión)



Articulo 10

Modificado por:

• Resolución General N° 2958/2010 Articulo N° 4 (Sustituye expresión)



Articulo 14

Modificado por:

• Resolución General N° 2958/2010 Articulo N° 4



Articulo 16

Derogado por:

• Resolución General N° 3693/2014 Articulo N° 18



Articulo 0

Derogado por:

• Resolución General N° 3035/2011 Articulo N° 1



Articulo 2

IMPUESTO A LAS GANANCIAS-SEGURIDAD SOCIAL-SERVICIO DOMESTICO-DEDUCCIONES IMPOSITIVAS-APORTES Y CONTRIBUCIONES PREVISIONALES

VISTO las Leyes N° 25.239 (Título XVIII) y N° 26.063 (Título VI), el Decreto N° 233 del 6 de marzo de 2006 y las Resoluciones Generales N° 841 y N° 1.978 y su modificatoria N° 2.005, y

Que la Ley Nº 26.063 en su Título VI estableció que el Régimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Doméstico, instituido por el Título XVIII de su similar Nº 25.239, es de aplicación obligatoria para el personal del servicio doméstico, independientemente que se encuentre encuadrado como empleado en relación de dependencia o como trabajador autónomo.

Que asimismo dispuso en su artículo 17 que el aludido Régimen Especial, en lo atinente a los beneficios del Sistema Nacional del Seguro de Salud, establecido por las Leyes Nº 23.660 y Nº 23.661 y sus respectivas modificaciones, se sujetará a las previsiones de los incisos d) y e) del artículo 43 del Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificatorias y complementarias, texto sustituido por la Ley Nº 25.865.

Que en tal sentido, para acceder a dichos beneficios los trabajadores del servicio doméstico deberán completar la diferencia entre los aportes efectivamente ingresados de conformidad con lo establecido en el artículo 3º del referido régimen especial y las cotizaciones previstas en los incisos b) y c) del artículo 40 del Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificatorias y complementarias, texto sustituido por la Ley Nº 25.865.

Que el Decreto Nº 233/06 prevé que las disposiciones del aludido artículo 17 surtirán efectos a partir del período mensual devengado en febrero 2006, inclusive, facultando a esta Administración Federal y a la Superintendencia de Servicios de Salud, de acuerdo con sus respectivas competencias, a dictar las normas reglamentarias y/o complementarias que resulten necesarias para la aplicación de tales disposiciones.

Que mediante la Resolución General Nº 841 se dispusieron las formas, plazos y condiciones para el ingreso de los aportes y contribuciones de los trabajadores incluidos en el Régimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Doméstico.

Que por otra parte, a través de la Resolución General Nº 1978 y su modificatoria Nº 2005 se reglamentaron y precisaron diversos aspectos dispuestos por los artículos 15 y 16 de la Ley Nº 26.063.

Que a los efectos de facilitar la consulta y aplicación de todas las disposiciones referidas al citado Régimen Especial, resulta conveniente reunirlas en un solo cuerpo normativo.

Que para facilitar la lectura e interpretación de las normas, se considera conveniente la utilización de notas aclaratorias y citas de textos legales, con números de referencia explicitados en el Anexo I.

Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación y las Subdirecciones Generales de Técnico Legal de los Recursos de la Seguridad Social, de Coordinación Operativa de los Recursos de la Seguridad Social, de Recaudación y de Asuntos Jurídicos.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los artículos 11 y 22 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el artículo 8º del régimen especial establecido por el Título XVIII de la Ley Nº 25.239 y el artículo 6º de su Reglamentación, el artículo 39 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el artículo 2º del Decreto Nº 233/06 y por el artículo 7º del Decreto Nº 618, del 10 de julio de 1997, su modificatorio y sus complementarios.

Por ello,

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS

RESUELVE:

ARTÍCULO 1º.- El Régimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Doméstico, instituido por el Título XVIII de la Ley Nº 25.239, es de aplicación obligatoria -en todo el territorio nacional- únicamente para el personal del servicio doméstico que trabaje para un mismo dador de trabajo, como mínimo SEIS (6) horas semanales, independientemente que se encuentre encuadrado como empleado en relación de dependencia o como trabajador autónomo, de acuerdo con lo establecido en el artículo 15 de la Ley N° 26.063 (1.1.).

ARTÍCULO 2°.- Los trabajadores del servicio doméstico que presten servicios, a cada uno de sus dadores de trabajo, por un lapso inferior a SEIS (6) horas semanales, podrán optar por permanecer en el régimen general o por inscribirse en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo).

ARTÍCULO 3°.- Los dadores de trabajo y el personal del servicio doméstico comprendidos en el Régimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Doméstico, para el pago de los aportes y contribuciones -obligatorios y voluntarios- con destino a la seguridad social, de acuerdo con lo establecido en dicho régimen, en los artículos 15 y 17 de la Ley Nº 26.063 (1.1.) (3.1.) y en el Decreto Nº 233 del 6 de marzo de 2006 (3.2.), deberán observar lo que se dispone en el presente título para el período mensual devengado febrero de 2006 y siguientes.

ARTICULO 4º.— Los dadores de trabajo de los trabajadores del servicio doméstico deberán ingresar mensualmente, por cada uno de estos últimos, los importes que, de acuerdo con las horas semanales trabajadas y la condición de los mismos —activo o jubilado (4.1.)—, seguidamente se indican:

a) Por cada trabajador activo:

1. Mayor de 18 años:

2. Menor de 18 años pero mayor de 16 años:

El DIEZ POR CIENTO (10%) del aporte de SESENTA PESOS ($ 60.-), previsto en los cuadros anteriores, se destinará al Fondo Solidario de Redistribución establecido por el Artículo 22 de la Ley Nº 23.661 y sus modificaciones.

b) Por cada trabajador jubilado:

Los conceptos detallados en los incisos precedentes, cuando se ingresen tendrán los siguientes destinos:

1. Aportes: Sistema Nacional del Seguro de Salud.

2. Contribuciones: Sistema Integrado Previsional Argentino.".

Modificado por:

• Resolución General N° 3035/2011 Articulo N° 1

ARTÍCULO 5°.- El ingreso de los importes detallados en la columna "Importe a Pagar" de los cuadros del artículo anterior, se efectuará mediante el volante de pago F. 102/B.

Modificado por:

• Resolución General N° 2958/2010 Articulo N° 4 (Sustituye expresión)

ARTÍCULO 6°.- Los trabajadores activos del servicio doméstico podrán optar por ingresar mensualmente alguno, algunos o todos los importes que se detallan seguidamente, en concepto de aportes o contribuciones, según corresponda, los cuales habilitarán las prestaciones que en cada caso se detallan, de cumplirse con las restantes condiciones de las respectivas normas que las regulan:

a) El importe resultante de la diferencia entre la suma de TREINTA Y CINCO PESOS ($ 35.-) y el monto de la contribución obligatoria ingresado por el dador de trabajo o por los dadores de trabajo, de tratarse de más de uno, conforme a lo detallado en el cuadro del inciso a), punto 1, del Artículo 4°, según las horas semanales trabajadas. El ingreso mensual del importe de la diferencia indicada precedentemente -en concepto de contribuciones con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino- habilitará la prestación básica universal y el retiro por invalidez o pensión por fallecimiento (6.1.).

b) Una suma, que no podrá ser inferior a TREINTA Y TRES PESOS ($ 33.-), en concepto de aportes, la cual habilitará la Prestación Adicional por Permanencia del Sistema Integrado Previsional Argentino.

c) El importe resultante de la diferencia entre la suma de DOSCIENTOS TREINTA Y TRES PESOS ($ 233.-) y el monto del aporte obligatorio ingresado por el dador de trabajo o por los dadores de trabajo, de tratarse de más de uno, conforme a lo detallado en los cuadros del inciso a) del Artículo 4°, según las horas semanales trabajadas. El ingreso mensual del importe de la diferencia indicada precedentemente en concepto de aportes con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud, habilitará el acceso al Programa Médico Obligatorio a cargo del referido sistema, para el trabajador titular.

d) La suma adicional de DOSCIENTOS TREINTA Y TRES PESOS ($ 233.-), en concepto de aportes, por cada integrante del grupo familiar primario del trabajador titular, la cual permitirá la cobertura del Programa Médico Obligatorio, a cargo del Sistema Nacional del Seguro de Salud.

El DIEZ POR CIENTO (10%) de los importes indicados en los incisos c) -monto del aporte obligatorio más la diferencia ingresada por el trabajador- y d) precedentes, se destinarán al Fondo Solidario de Redistribución establecido por el Artículo 22 de la Ley N° 23.661 y sus modificaciones.

Modificado por:

• Resolución General N° 3653/2014 Articulo N° 5 (Incisos c) y d) sustituídos)

ARTÍCULO 7°.- El ingreso de los importes detallados en el artículo anterior se efectuará mediante el volante de pago F. 575/B.

Modificado por:

• Resolución General N° 2958/2010 Articulo N° 4 (Sustituye expresión)

ARTÍCULO 8°.- Los ingresos que se disponen en este título deberán efectuarse mediante alguna de las siguientes formas:

a) Depósito bancario -por ej. mediante dinero en efectivo, cheque común, débito en cuenta- conforme a lo establecido en el Título I de la Resolución General N° 1.217 y sus modificaciones (8.1.).

b) Transferencia electrónica de fondos, en los términos de la Resolución General N° 1.778 y sus modificaciones.

c) Cajero automático de las redes Link o Banelco de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución General N° 1.206, únicamente para los pagos efectuados mediante el volante F. 102/B, excepto los correspondientes a los intereses resarcitorios a que se refiere el artículo 10 de la presente.

No se admitirán pagos parciales de los importes que correspondan ingresar. Contra el pago efectuado, el sistema utilizado emitirá los comprobantes que se indican seguidamente, los que acreditarán el ingreso de las sumas correspondientes a cada uno de los conceptos pagados:

a) Respecto de los pagos obligatorios detallados en el artículo 4° (F. 102/B): un comprobante para el dador de trabajo y otro para el trabajador doméstico.

b) Respecto de los pagos voluntarios detallados en el artículo 6° (F.575/B): un comprobante, por cada concepto, para el trabajador doméstico.

Los volantes de pago F. 102/B y F. 575 /B cubiertos por los responsables, no serán considerados como comprobantes de pago.

Modificado por:

• Resolución General N° 2958/2010 Articulo N° 4 (Sustituye expresión)

a) Los aportes y contribuciones, obligatorios, que se detallan en el artículo 4º: hasta el día 10, inclusive, de cada mes.

b) Los aportes y contribuciones, voluntarios, que se detallan en el artículo 6º: hasta el día 15, inclusive, de cada mes.

Cuando alguno de los vencimientos dispuestos coincida con día inhábil, el mismo se trasladará al día hábil inmediato posterior.

Textos Relacionados:

• Resolución General N° 2179/2006 Articulo N° 1 (Se establecen fechas de vencimiento para el año calendario 2007)
• Resolución General N° 2373/2007 Articulo N° 1 (Establece fechas de vencimiento general para el año calendario 2008)
• Resolución General N° 2530/2008 Articulo N° 1 (Establece fechas de vencimiento general para el año calendario 2009)
• Resolución General N° 2738/2009 Articulo N° 1 (Establece fechas de vencimiento general para el año calendario 2010)
• Resolución General N° 3009/2010 Articulo N° 1 (Establece fechas de vencimiento general para el año calendario 2011)
• Resolución General N° 3250/2012 Articulo N° 1 (Establece fechas de vencimiento general para el año calendario 2012)
• Resolución General N° 3430/2012 Articulo N° 1 (Establece fechas de vencimiento general para el año calendario 2013)
• Resolución General N° 3574/2013 Articulo N° 1 (Establece fechas de vencimiento para el año calendario 2014)

ARTÍCULO 10.- Cuando las sumas de los aportes y/o contribuciones se paguen extemporáneamente, corresponderá también ingresar los intereses resarcitorios previstos en el artículo 37 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.

Su cancelación se efectuará utilizando los formularios F. 102 /B o F. 575/B, según corresponda a aportes y contribuciones obligatorios o voluntarios.

Modificado por:

• Resolución General N° 2958/2010 Articulo N° 4 (Sustituye expresión)

ARTÍCULO 11.- El trabajador que no posea Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) deberá gestionar su asignación en la "Unidad de Atención Integral (UDAI)", sin perjuicio de la consulta sobre el trámite en la "Unidad de Atención Telefónica (UDAT)", dependientes de la Administración Nacional de la Seguridad Social. Dicho código será incorporado en el padrón de consultas habilitado en la página "web" (http:\\www.anses.gov.ar).

El cómputo de dicha deducción podrá ser efectuado por los sujetos residentes en el país que se indican a continuación, siempre que revistan el carácter de dadores de trabajo con relación al personal del servicio doméstico:

a) Personas de existencia visible y sucesiones indivisas, que determinan anualmente el mencionado impuesto, de acuerdo con lo establecido por la Resolución General Nº 975 y sus complementarias.

b) Empleados en relación de dependencia y los restantes sujetos que obtienen ganancias de cuarta categoría, alcanzados por el régimen de retención previsto por la Resolución General Nº 1261, sus modificatorias y complementarias.

Para el año fiscal 2005 el monto máximo de la aludida deducción será de CUATRO MIL VEINTE PESOS ($ 4.020.-). Respecto del año fiscal 2006 y siguientes, dicho importe máximo será SEIS MIL PESOS ($ 6.000.-).

a) Los tiques que respaldan el pago mensual, por cada trabajador del servicio doméstico, de los aportes y contribuciones obligatorios establecidos por el artículo 3º del Régimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Doméstico, instituido por el Título XVIII de la Ley Nº 25.239.

b) El documento que acredite el importe abonado al trabajador del servicio doméstico en concepto de contraprestación por el servicio prestado.

ARTÍCULO 14.- A fin de cumplir con lo indicado en el inciso b) del artículo precedente, con relación al respaldo documental del importe pagado, se deberá consignar en el volante de pago F. 102/B, que se utiliza para ingresar los mencionados aportes y contribuciones obligatorios, los siguientes datos:

a) Apellido y nombres y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) o Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) del dador de trabajo.

b) Apellido y nombres y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) o Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) del trabajador del servicio doméstico.

c) Domicilio de trabajo del personal del servicio doméstico.

d) Importe de la contraprestación abonada.

e) Número de transacción, operación o comprobante que consta en el tique de pago.

f) Firma y aclaración del dador de trabajo y del trabajador del servicio doméstico.

Dicho volante de pago deberá ser confeccionado, como mínimo, por duplicado y el segundo ejemplar deberá ser entregado al trabajador del servicio doméstico antes de la finalización del mes calendario en que se efectuó el ingreso de los referidos aportes y contribuciones obligatorios.

Modificado por:

• Resolución General N° 2958/2010 Articulo N° 4 (Sustituye expresión)

ARTÍCULO 15.- A efectos del cómputo de esta deducción, las personas de existencia visible y sucesiones indivisas que determinan anualmente el impuesto a las ganancias -conforme a las disposiciones de la Resolución General N° 975 y sus complementarias-, deberán utilizar exclusivamente el programa aplicativo denominado "GANANCIAS - PERSONAS FISICAS - Versión 7.1", de acuerdo con lo establecido por la Resolución General Nº 2.019.

Art. 16. — Respecto de los empleados en relación de dependencia y los restantes sujetos que obtienen ganancias de cuarta categoría, alcanzados por el régimen de retención establecido por la Resolución General Nº 1261, sus modificatorias y complementarias, el cómputo de esta deducción podrá efectuarse mensualmente o en la liquidación anual o final, según corresponda, prevista en el artículo 16 de la citada norma.

A tal fin, el importe a computar se deberá informar al agente de retención mediante la utilización del formulario de declaración jurada F. 572, según se indica:

a) De efectuarse el cómputo mensual: una vez abonados los importes correspondientes y antes de la finalización del mes calendario en que se efectuó su ingreso.

b) De efectuarse en la liquidación anual o final: con anterioridad al mes de febrero de cada año o al momento de practicarse la liquidación final, según corresponda.

El monto de la deducción que corresponda se consignará en el Rubro 3, inciso c), del citado formulario, junto con la leyenda "Deducción Anual. Ley Nº 26.063, artículo 16".

Modificado por:

• Resolución General N° 2958/2010 Articulo N° 4

Asimismo, cuando se trate de trabajadores del servicio doméstico menores de 18 años y mayores de 14 años, inclusive, el ingreso de los citados aportes correspondientes a los períodos devengados febrero a julio de 2006, ambos inclusive, deberá realizarse durante el mes de agosto de 2006.

Dichos volantes de pago podrán obtenerse en cualquiera de las dependencias de este organismo o en su página "web" (http://www.afip.gov.ar /formularios/formularios_main.asp).

ARTÍCULO 19.- Déjanse sin efecto a partir de la publicación de la presente en el Boletín Oficial las Resoluciones Generales N° 841 y N° 1.978 y su modificatoria N° 2.005.

Deroga a:

• Resolución General N° 841/2000
• Resolución General N° 1978/2005
• Resolución General N° 2005/2006

ARTÍCULO 20.- Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.

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