Biblioteca Electrónica
18 de Junio de 1999
Estado de la Norma: Derogada
DATOS DE PUBLICACIÓN
Boletín Oficial: 24 de Junio de 1999
Boletín AFIP N° 25, Agosto de 1999, página 1509
ASUNTO
REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (MONOTRIBUTO). Ley N° 24.977, su modificatoria y complementaria. Decreto N° 885/98. Normas complementarias, su sustitución. Texto ordenado.
GENERALIDADES
TEMA
MONOTRIBUTO-INSCRIPCION DE SUJETOS IMPONIBLES -FORMULARIOS OFICIALES DE LA AFIP-RESPONSABLES NO INSCRIPTOS-SOCIOS -SOCIEDADES COMERCIALES-EJERCICIO PROFESIONAL -CATEGORIZACION DEL MONOTRIBUTISTA-PRODUCTORES AGROPECUARIOS -APORTES DE TRABAJADORES AUTONOMOS-EMPLEADOR -TRABAJADOR EN RELACION DE DEPENDENCIA -REGIMEN DE FACTURACION Y REGISTRACION
VISTO
VISTO el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), creado por la Ley N° 24.977, su modificatoria y complementaria y reglamentado mediante el Decreto N° 885/98, y
Referencias Normativas:
CONSIDERANDO
Que las normas citadas en el visto fueron oportunamente complementadas por diversas Resoluciones Generales que dispusieron los plazos, formas y condiciones para que los sujetos involucrados adhirieran al RS y cumplieran las obligaciones emergentes del régimen.
Que esta Administración Federal, en su intención de simplificar el sistema tributario, está efectuando un ordenamiento de las normas referidas.
Que, en este contexto, es conveniente sustituir las aludidas Resoluciones Generales, reuniendo en un solo cuerpo normativo la totalidad de las normas que deben observar los responsables del tratado régimen, sin perjuicio de mantener vigentes los formularios y Anexos aprobados en su momento.
Que, asimismo, se establece que quienes desarrollen las actividades de servicios de "campings" y guarderías náuticas no deben considerar el parámetro superficie para categorizarse.
Que, por otra parte, se posibilita la adhesión al RS en el carácter de comerciantes a los sujetos que ejercen profesiones de farmacéutico y veterinario y desarrollen una actividad comercial complementaria.
Que también se permite adherir al régimen a las personas físicas integrantes de cooperativas de trabajo, a los miembros de consejos de administración de cooperativas y a los administradores de consorcios.
Que, finalmente, se amplía el alcance del régimen especial de pago del aporte sustitutivo de trabajadores autónomos de la categoría 0 del RS agropecuario, a los pequeños productores agropecuarios cuyos establecimientos se encuentren ubicados en jurisdicción de las Provincias de La Pampa, Río Negro y Santa Fe.
Que han tomado la intervención que les compete las Direcciones de Legislación, de Asesoría Legal, de Asesoría Técnica y de Programas y Normas de Recaudación.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 28 del Anexo de la Ley N° 24.977, su modificatoria y complementaria y el artículo 7° del Decreto N° 618, de fecha 10 de julio de 1997.
Referencias Normativas:
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
RESUELVE:
ADHESION AL REGIMEN SIMPLIFICADO (RS) - MONOTRIBUTO.
Artículo 1 Texto vigente según RG AFIP Nº 794/2000:
ARTICULO 1°.- Para adherir al RS, los sujetos deberán, en forma concurrente:
a) De tratarse de personas físicas y sucesiones indivisas:
1. Presentar el formulario de declaración jurada N° 162/F -original y una copia-, consignando en él la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), y determinando la categoría en el RS y la de trabajador autónomo.
2. Ingresar la suma que se indique en el apartado "IMPORTE A PAGAR", del formulario de declaración jurada N° 162/F.
b) De tratarse de sociedades:
1. Presentar el formulario de declaración jurada N° 163/J -original y una copia-, consignando en él la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y determinando la categoría en el RS.
2. Ingresar la suma que se indique en el apartado "IMPORTE A PAGAR", del formulario de declaración jurada N° 163/J.
Modificado por:
Artículo 2 Texto vigente según RG AFIP Nº 794/2000:
ARTICULO 2°.- La presentación de los formularios de declaración jurada Nros. 162/F o 163/J y el pago deberán realizarse en cualquier entidad bancaria habilitada.
La entidad bancaria entregará al responsable:
a) Un tique, como constancia de la adhesión al RS y del pago.
b) El duplicado del formulario de declaración jurada N° 162/F o 163/J, según corresponda, debidamente intervenido.
La adhesión al RS y el pago producirán efectos a partir del primer día del mes calendario inmediato siguiente a aquél en el cual se cumplieron dichas formalidades, excepto en el caso de inicio de actividades en el cual la citada adhesión y pago producirán los efectos previstos en el artículo 6°.
Modificado por:
Artículo 3 SOLICITUD DE LA CUITTexto vigente según RG AFIP Nº 794/2000:
ARTICULO 3°.- Los sujetos que no posean la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) deberán solicitarla con carácter previo a la adhesión al RS.
Su solicitud se realizará ante cualquier dependencia de la DGI, mediante la presentación del formulario de declaración jurada que, según los distintos sujetos, se indica a continuación:
a) Personas físicas y sucesiones indivisas: formulario de declaración jurada N° 160/F.
b) Sociedades: formulario de declaración jurada N° 161/J.
Juntamente con los mencionados formularios de declaración jurada, los responsables deberán:
1. Personas físicas:
1.1. Argentinos nativos o naturalizados y extranjeros que posean documento nacional de identidad: exhibir este documento o, en su caso, libreta cívica o libreta de enrolamiento, al solo efecto de demostrar su identidad.
1.2. Extranjeros que no posean documento nacional de identidad: exhibir cédula de identidad, pasaporte o certificado de la Dirección Nacional de Migraciones.
2. Sucesiones indivisas: aportar fotocopia del acta de defunción del causante.
3. Sociedades: aportar fotocopia de la constancia de inscripción o del formulario de inscripción ante la DGI, de todos los socios.
Como comprobante de la presentación de los formularios de declaración jurada Nros. 160/F o 161/J, según corresponda, la DGI entregará al solicitante el duplicado del formulario, debidamente intervenido, con la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) asignada.
Modificado por:
Artículo 4 RECATEGORIZACIONTexto vigente según RG AFIP Nº 794/2000:
ARTICULO 4°.- Los formularios de declaración jurada Nros. 162/F y 163/J serán utilizados, asimismo, para la recategorización del contribuyente en el RS.
Modificado por:
Artículo 5:
Derogado por:
INICIO DE ACTIVIDADES.
Artículo 6 Texto vigente según RG AFIP Nº 794/2000:
ARTICULO 6°.- En caso de inicio de actividades, los sujetos podrán adherir al RS con efectos a partir del día de adhesión, inclusive.
A tal fin deben ingresar el impuesto del RS y, en su caso, las cotizaciones personales fijas correspondientes al mes calendario inmediato siguiente. Dicho pago determinará la regularización dentro del régimen, desde el día de la adhesión.
El ingreso a que se refiere el párrafo anterior se realizará en cualquier institución bancaria habilitada.
Modificado por:
PAGOS A REALIZAR.
IMPUESTO Y COTIZACIONES PERSONALES FIJAS.
Artículo 7 IMPUESTO Y COTIZACIONES PERSONALES FIJASTexto vigente según RG AFIP Nº 794/2000:
ARTICULO 7°.- Los sujetos que adhieran al RS pagarán el impuesto y, de corresponder, las cotizaciones personales fijas, en cualquier entidad bancaria habilitada, hasta el día 20 -o primer día hábil posterior- del mes calendario inmediato anterior a aquél al que corresponda la obligación mensual.
El mencionado pago se efectuará exhibiendo la credencial de pequeño contribuyente, entregada por la DGI. Mientras no reciban la credencial, los responsables exhibirán el duplicado del formulario de declaración jurada N° 162/F o 163/J.
Como comprobante del pago, la entidad bancaria receptora entregará un tique al responsable.
El volante de pago F. N° 128 se utilizará para el ingreso de los aportes voluntarios que, según el destino, se indican a continuación:
- Régimen de Capitalización o Reparto.
- Régimen del Sistema Nacional de Seguro de Salud por el grupo familiar.
- Régimen del Sistema Nacional de Seguro de Salud por adherentes.
Modificado por:
Textos Relacionados:
EMPLEADORES. RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL.
Artículo 8 Texto vigente según RG AFIP Nº 794/2000:
ARTICULO 8°.- El ingreso de los aportes y contribuciones con destino a la seguridad social de los trabajadores en relación de dependencia afectados al RS, se efectuará mediante la presentación del formulario de declaración jurada N° 170 en cualquiera de las instituciones bancarias habilitadas, hasta el día 20 o primer día hábil posterior del mes calendario inmediato siguiente a aquél en que se hayan devengado los aportes y contribuciones.
Como comprobante del pago, la entidad bancaria receptora entregará un tique al responsable.
El volante de pago F. N° 128 se utilizará para el ingreso de los aportes voluntarios que, según el destino, se indican a continuación:
- Régimen de Capitalización o Reparto.
- Régimen del Sistema Nacional de Seguro de Salud por adherentes.
Las sumas correspondientes a los conceptos anteriormente indicados serán retenidas de la remuneración del trabajador dependiente e ingresadas por el empleador.
Modificado por:
Textos Relacionados:
Artículo 9:
ARTICULO 9°.- La determinación e ingreso de las contribuciones sobre vales alimentarios o cajas de alimentos y de las cuotas con destino a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo, correspondientes a los trabajadores en relación de dependencia afectados al RS, se efectuará mediante los formularios y en los plazos que se indican seguidamente:
a) Contribuciones sobre los montos que se abonen a los trabajadores en vales alimentarios o cajas de alimentos: formulario N° 831, hasta el día 20 o primer día hábil posterior del mes calendario inmediato siguiente a aquél en que se hayan devengado las contribuciones.
b) Cuotas con destino al financiamiento de las prestaciones de las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo: formulario N° 817, hasta las fechas de vencimiento general vigentes.
Textos Relacionados:
Artículo 10:
ARTICULO 10.- Los empleadores adheridos al RS que tengan trabajadores no afectados al mismo deberán cumplir, respecto de las obligaciones correspondientes a éstos, con el régimen vigente en materia de Seguridad Social.
TRABAJADORES AUTONOMOS Y EMPLEADORES.
Artículo 11:
ARTICULO 11.- Los aportes de los trabajadores autónomos y los aportes y contribuciones de los trabajadores en relación de dependencia, con destino al Sistema Unico de la Seguridad Social, devengados hasta el mes calendario en que se efectúe la adhesión, inclusive, deberán determinarse e ingresarse de acuerdo con el régimen general vigente en materia de Seguridad Social.
INTEGRANTES DE SOCIEDADES. PAGO DE OBLIGACIONES DE TRABAJADORES AUTONOMOS.
Artículo 12 Texto vigente según RG AFIP Nº 794/2000:
ARTICULO 12.- Los integrantes de las sociedades que adhieran al RS, deben exhibir la credencial de pequeño contribuyente que otorgará este Organismo, para efectuar los pagos de las cotizaciones personales fijas.
Mientras no se haya recibido la citada credencial, el pago se realizará en una institución bancaria habilitada, informando en ese acto la categoría correspondiente (Código 07: Jubilado Ley N° 24.241; Código 10: Activo).
Modificado por:
OTROS CONCEPTOS.
Artículo 13:
ARTICULO 13.- En el RS, para pagar ajustes, boletas de deuda, multas, intereses resarcitorios e intereses punitorios, se utilizará el formulario N° 166 -volante de pago-, que se presentará en cualquiera de las instituciones bancarias habilitadas.
Como comprobante del pago, la entidad bancaria receptora entregará un tique al responsable.
Artículo 14:
ARTICULO 14.- Los responsables que adhieran al RS y efectúen los pagos a que se refiere esta Resolución General, recibirán de las instituciones bancarias habilitadas los tiques correspondientes.
Artículo 15:
ARTICULO 15.- Cuando los bancos habilitados no cuenten con sistema computarizado, o teniéndolo no se encuentre operativo, entregarán como constancia de la adhesión y de los pagos que se realicen, en sustitución de los tiques mencionados en el artículo anterior, los cupones de excepción correspondientes.
MODIFICACION DE DATOS Y CANCELACION DE LA INSCRIPCION EN EL RS.
Artículo 16 Texto vigente según RG AFIP Nº 794/2000:
ARTICULO 16.- Los sujetos adheridos al RS, a los fines de informar sobre la modificación de datos y/o cancelación de la inscripción (cese de actividad, renuncia o exclusión), presentarán en cualquier dependencia de la DGI los formularios de declaración jurada que para cada caso se indican seguidamente:
- F. N° 168/F -original y duplicado-, de tratarse de personas físicas o sucesiones indivisas.
- F. N° 169/J -original y duplicado-, de tratarse de sociedades.
Como constancia de presentación de los citados formularios, se entregará el duplicado debidamente intervenido.
Modificado por:
RECTIFICACIONES QUE PRODUZCAN CAMBIOS DE CATEGORIA. EFECTOS.
Artículo 17:
ARTICULO 17.- Las rectificaciones que produzcan cambios de la categoría del RS declarada tendrán efectos desde el inicio del período comprendido por la opción.
En caso de que se determinen diferencias de impuesto a ingresar, éstas devengarán los correspondientes intereses resarcitorios. Cuando se hayan producido ingresos en exceso se podrá interponer la pertinente acción de repetición.
OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES PLACA IDENTIFICATORIA Y CREDENCIAL DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE.
PLACA IDENTIFICATORIA Y CREDIENCIAL DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES.
Artículo 18:
Derogado por:
LUGAR DE EXHIBICION.
Artículo 19:
ARTICULO 19.- Los responsables del RS quedan obligados a exhibir en la vidriera de su local o establecimiento, en un lugar claramente visible para el público:
a) La placa identificatoria de pequeño contribuyente, y
b) el comprobante de pago original o fotocopia- correspondiente al último mes vencido del impuesto del RS.
Sólo en caso de no poseerse vidriera, los citados elementos se exhibirán en lugar visible y destacado del local o establecimiento, en el área de atención al público.
Artículo 20 Texto vigente según RG AFIP Nº 794/2000:
ARTICULO 20.- La condición de pequeño contribuyente se acreditará ante los proveedores, locadores o prestadores, a partir del mes calendario en que produzcan efectos la adhesión al RS y el pago respectivo, mediante la exhibición de la credencial de pequeño contribuyente -o de su fotocopia-. Mientras no se haya recibido la citada credencial, la acreditación se realizará mediante la exhibición del formulario de declaración jurada N° 162/F ó 163/J o de su fotocopia.
Los contribuyentes y responsables podrán consultar la nómina de los sujetos incluidos en el RS en la página de Internet de la DGI, en la dirección http://www.afip.gov.ar, o en la línea telefónica (011) 4345-9000, habilitadas al efecto.
Modificado por:
REGIMENES DE RETENCIONES Y/O PERCEPCIONES. ACREDITACION DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE.
Artículo 21 Texto vigente según RG AFIP Nº 1620/2004:
ARTICULO 21.- A fin de no sufrir las retenciones y/o percepciones previstas en los regímenes establecidos o que se establezcan por este Organismo sobre las operaciones derivadas o vinculadas con la actividad económica (oficio, profesión, empresa o explotación unipersonal), incluidas las ventas de bienes de uso afectados a la misma, los sujetos adheridos al RS deben exhibir a los agentes de retención y/o percepción la credencial o su fotocopia, que acredite su condición de pequeño contribuyente.
Modificado por:
OBLIGACIONES POR OPERACIONES DE TERCEROS.
Artículo 22:
ARTICULO 22.- Los sujetos que adhieran al RS y que efectúen retenciones y/o percepciones por cuenta de terceros, se encuentran obligados a continuar actuando como:
1. Agentes de retención del impuesto a la transferencia de inmuebles de personas físicas y sucesiones indivisas o, en su caso, del impuesto a las ganancias -Resoluciones Generales N° 3.319 (DGI) y N° 3.026 (DGI) y sus modificaciones, respectivamente-.
2. Agentes de percepción del impuesto a los videogramas grabados -Resolución General N° 3.916 (DGI)-.
Referencias Normativas:
SISTEMA INTEGRADO DE CONTROL GENERAL Y ESPECIAL.
Artículo 23 Texto vigente según RG AFIP Nº 794/2000:
ARTICULO 23.- Los contribuyentes y responsables adheridos al RS y comprendidos en los Sistemas Integrados de Control General y Especial, establecido por la Resolución General N° 3.423 (DGI) y sus modificaciones, quedan excluidos de los alcances dispuestos por la mencionada norma, a partir del primer día hábil del segundo mes calendario siguiente a aquél en que se hayan presentado los formularios de declaración jurada N° 162/F ó 163/J, según corresponda.
Modificado por:
Artículo 24:
ARTICULO 24.- La exclusión dispuesta en el artículo anterior no comprende las obligaciones de: 1. Información de los sujetos inscriptos en el Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores (Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias).
2. Planes de facilidades de pago otorgados conforme a los Decretos N° 935 y N° 938 de fecha 15 de septiembre de 1997.
Referencias Normativas:
FACTURACION Y REGISTRACION.
Artículo 25:
ARTICULO 25.- A los fines de la emisión de comprobantes correspondiente a las operaciones de venta, locaciones y prestaciones, prevista por la Resolución General N° 3.419 (DGI), sus modificatorias y complementarias, los pequeños contribuyentes utilizarán por original y duplicado la factura o documento equivalente clase C, que deberá contener, además de los datos indicados en el artículo 6° de la mencionada Resolución General, la leyenda RESPONSABLE MONOTRIBUTO, en reemplazo de la identificación correspondiente al impuesto al valor agregado. El precitado dato se consignará en forma preimpresa en el espacio superior izquierdo del comprobante.
Cuando se utilicen máquinas registradoras que emitan tiques, en éstos deberá constar preimpresa la leyenda RESPONSABLE MONOTRIBUTO que indicará la condición de pequeño contribuyente, en sustitución de la calidad que revestía, en su caso, en el impuesto al valor agregado.
Referencias Normativas:
Artículo 26:
ARTICULO 26.- Los requisitos del comprobante que, en sustitución de la factura del vendedor, emitan los compradores intermediarios a los productores agropecuarios incluidos en las categorías 0 y I, serán los establecidos en el artículo 3°, inciso e), de la Resolución General N° 3.419 (DGI), sus modificatorias y complementarias.
Referencias Normativas:
Artículo 27:
ARTICULO 27.- Los sujetos inscriptos en el RS quedan exceptuados de cumplir con las obligaciones establecidas en la Resolución General N° 3.419 (DGI), sus modificatorias y complementarias, para la registración de operaciones de compra y de venta de cosas muebles, obras, locaciones y prestaciones, que realicen y/o contraten.
Referencias Normativas:
Artículo 28:
ARTICULO 28.- Los pequeños contribuyentes quedan obligados a conservar en archivo los comprobantes que emitan y reciban, ordenados en forma cronológica y por año calendario, por las operaciones que realicen (compras, ventas, locaciones, obras y prestaciones).
MAQUINAS REGISTRADORAS Y CONTROLADORES FISCALES.
Artículo 29:
ARTICULO 29.- Los pequeños contribuyentes que opten por el RS y que por sus modalidades operativas utilicen, al día 12 de febrero de 1999, inclusive, máquinas registradoras para la emisión de sus comprobantes de venta al contado (tiques) -de acuerdo con lo establecido por la Resolución General N° 3.419 (DGI), sus modificatorias y complementarias-, podrán seguir utilizando dicho equipamiento.
Referencias Normativas:
Artículo 30:
ARTICULO 30.- La obligación de utilizar sistemas de emisión de comprobantes mediante controladores fiscales, establecida por este Organismo, no resultará de aplicación obligatoria para los contribuyentes del RS, salvo lo previsto en el artículo siguiente.
Artículo 31 Texto vigente según RG AFIP Nº 911/2000:
ARTICULO 31.- Los pequeños contribuyentes adheridos al RS deberán utilizar el equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal" -de acuerdo con lo establecido por la Resolución General N° 4.104 (DGI), texto sustituido por la Resolución General N° 259 y sus modificaciones- cuando:
a) En cualquier momento opten por emitir tiques por sus ventas a consumidores finales, o
b) renueven o amplíen el parque instalado de máquinas registradoras.
Modificado por:
Artículo 32:
ARTICULO 32.- El requisito de preimpresión de la leyenda "Responsable Monotributo" que se debe consignar en los comprobantes que emitan los sujetos adheridos al RS, también se entenderá cumplido cuando la citada leyenda se imprima mediante controladores fiscales o máquinas registradoras.
Artículo 33:
ARTICULO 33.- Los sujetos que hayan adherido al RS hasta el día 31 de octubre de 1998, inclusive, pueden utilizar, desde el día 1 de noviembre de 1998, inclusive, con carácter de excepción y en sustitución de aquéllos a los que se refiere el artículo 25 y en las condiciones allí previstas-, los comprobantes en existencia al día 31 de octubre de 1998, hasta las fechas que, para cada situación, se fijan seguidamente:
a) Facturas clase "A" o "B":
1. Impresas de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución General N° 3.419 (DGI), sus modificatorias y complementarias: 31 de diciembre de 1998, inclusive, o el día en que se agoten los comprobantes en existencia, la fecha que fuera anterior.
2. Impresas de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementaria: la de vencimiento que tengan consignada. b) Facturas clase "C": 30 de junio de 1999, inclusive, o el día en que se agoten los comprobantes en existencia, la fecha que fuera anterior.
c) Tiques emitidos por máquinas registradoras: 31 de marzo de 1999, inclusive.
Lo dispuesto precedentemente resultará aplicable únicamente si se consigna en los referidos comprobantes la leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO", en reemplazo de la identificación en el impuesto al valor agregado.
Referencias Normativas:
FACTURACION A LOS SUJETOS NO CATEGORIZADOS.
Artículo 34:
ARTICULO 34.- Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que realicen operaciones con sujetos que no acrediten su calidad de responsables inscriptos, de responsables no inscriptos, de exentos, o de no alcanzados, en el citado impuesto, o de pequeños contribuyentes inscriptos en el RS, deben emitir facturas o documentos equivalentes clase B, consignando en dicho comprobante la leyenda "Sujeto no categorizado".
NUMERACION DE LAS FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES EMITIDOS POR LOS SUJETOS ADHERIDOS AL RS.
Artículo 35:
ARTICULO 35.- La numeración de las facturas o documentos equivalentes clase "C", que los responsables adheridos al RS emitan con la leyenda preimpresa "RESPONSABLE MONOTRIBUTO" con posterioridad al 30 de junio de 1999 o a la fecha en que dichos responsables agoten los comprobantes en existencia, lo que fuera anterior, debe comenzar a partir del 00000001.
OPERACIONES CON LOS PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES. COMPROBANTES A UTILIZAR.
Artículo 36:
ARTICULO 36.- Quienes realicen operaciones con los pequeños contribuyentes deberán emitir las facturas o documentos equivalentes clase "B" o "C", según corresponda, consignando en los citados comprobantes la leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO".
Artículo 37:
ARTICULO 37.- Las disposiciones de la Resolución General N° 3.419 (DGI), sus modificatorias y complementarias, excepto las correspondientes a su "Título II - Registración", serán de aplicación supletoria respecto de lo establecido en esta Resolución General.
Referencias Normativas:
ESPECIFICACIONES PARA LA CATEGORIZACION Y ADHESION
Artículo 38:
ARTICULO 38.- La categorización de los responsables adheridos al RS durante los años 1998 y 1999 deberá establecerse sobre la base de los valores emergentes de la actividad desarrollada durante el año calendario 1997; por lo tanto no corresponderá efectuar durante el año calendario 1999 recategorización alguna, sin perjuicio de las rectificativas que puedan corresponder en dicho período por error, inexactitud o recategorización de oficio.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación en el caso de iniciación de actividades o de exclusión del régimen.
INGRESOS BRUTOS.
Artículo 39 Texto vigente según RG AFIP Nº 794/2000:
ARTICULO 39.- El importe de las deducciones indicadas -al solo efecto de adherir al régimen simplificado (RS)- en el Anexo I de la presente, en concepto de ganancia no imponible, cargas de familia y deducción especial, debe ser considerado en forma independiente respecto de los ingresos obtenidos, con carácter complementario, de la actividad por la cual se ejerce la adhesión al RS, que resulten exentos o no alcanzados por el impuesto al valor agregado.
Modificado por:
Artículo 40 Texto vigente según RG AFIP Nº 794/2000:
ARTICULO 40.- Los sujetos que obtengan ingresos provenientes de cargos públicos, de trabajos ejecutados en relación de dependencia o, en su caso, los mencionados en el artículo anterior:
a) No los computarán como "ingresos brutos" para categorizarse en el RS.
b) Deben cumplir respecto de los precitados ingresos con las obligaciones y deberes impositivos y previsionales establecidos por el régimen general vigente.
Modificado por:
Artículo 41:
ARTICULO 41.- Para establecer los ingresos brutos, no serán considerados los importes que incidan en el precio de venta al público de:
1. El impuesto interno a los cigarrillos, regulado por el artículo 15 de la Ley N° 24.674 y su modificatoria.
2. El impuesto adicional de emergencia a los cigarrillos, establecido por la Ley N° 24.625.
3. El impuesto sobre los combustibles líquidos y gas natural, previsto en la Ley N° 23.966, Título III, texto ordenado en 1998.
Referencias Normativas:
INGRESOS COMPATIBLES CON EL RS. COMPARACION.
Artículo 42 Texto vigente según RG AFIP Nº 794/2000:
ARTICULO 42.- Para determinar si los ingresos exentos o no alcanzados por el impuesto al valor agregado, resultan compatibles con el RS, deberán tomarse en consideración los ingresos obtenidos en los últimos DOCE (12) meses.
A tal efecto los citados ingresos se imputarán, con carácter previo a la comparación, de acuerdo con las disposiciones vigentes para el impuesto a las ganancias.
Modificado por:
PRECIO UNITARIO DE VENTA.
Artículo 43:
ARTICULO 43.- El precio unitario de venta es el precio máximo de contado de cada unidad del bien ofrecido o comercializado.
ENERGIA ELECTRICA.
Artículo 44:
ARTICULO 44.- La energía eléctrica consumida computable será la que resulte de las facturas cuyos vencimientos hayan operado en el año calendario inmediato anterior al de la adhesión al RS, o en el período considerado.
SUPERFICIE AFECTADA A LA ACTIVIDAD.
Artículo 45:
ARTICULO 45.- Debe considerarse como superficie afectada a la actividad, sólo el espacio físico del local o establecimiento destinado a la atención del público; en consecuencia, no corresponde considerar afectada la superficie construida o descubierta en la que no se realice la actividad (por ejemplo: depósitos, estacionamientos, jardines, accesos a los locales, salas de espera, etc.).
Artículo 46:
ARTICULO 46.- Se admitirá más de un responsable por un mismo local o establecimiento cuando las actividades que se desarrollen en éste constituyan explotaciones independientes y pertenezcan a distintos titulares.
A los fines de la categorización debe considerarse:
a) De tratarse de actividades que se realicen en forma simultánea:
1. Superficie: el espacio físico destinado, por cada uno de los titulares, exclusivamente al desarrollo de su actividad.
2. Energía eléctrica: la consumida por cada uno de los titulares o, en su caso, la asignada por ellos proporcionalmente a cada actividad.
b) De tratarse de utilización del local o establecimiento, en forma no simultánea:
1. La superficie del local o establecimiento afectada a la actividad, y
2. la energía eléctrica consumida en forma proporcional al número de sujetos.
Artículo 47:
ARTICULO 47.- A fin de determinar las magnitudes físicas de superficie y energía eléctrica, el sujeto que para el desarrollo de su actividad utilice, en forma no simultánea, distintos locales o establecimientos considerará el local o establecimiento de mayor superficie y la energía eléctrica allí consumida.
ACTIVIDADES EN LAS QUE NO SE CONSIDERAN LOS PARAMETROS SUPERFICIE AFECTADA A LA ACTIVIDAD O ENERGIA ELECTRICA CONSUMIDA.
Artículo 48 Texto vigente según RG AFIP Nº 954/2001:
ARTICULO 48.- Los parámetros superficie afectada a la actividad o energía eléctrica consumida, no deben ser considerados en las actividades que, para cada caso, se señalan a continuación:
a) Parámetro superficie afectada a la actividad:
-Servicios de playas de estacionamiento, garajes y lavaderos de automotores.
-Servicios de prácticas deportivas (clubes, gimnasios, canchas de tenis y "paddle", piletas de natación y similares).
-Servicios de diversión y esparcimiento (billares, "pool", "bowling", salones para fiestas infantiles, peloteros y similares).
-Servicios de alojamiento y/u hospedaje prestados en hoteles o pensiones, excepto en alojamientos por hora.
-Explotación de carpas, toldos, sombrillas y otros bienes, en playas o balnearios.
-Servicios de "camping" (incluye refugio de montaña) y servicios de guarderías náuticas.
-Servicios de enseñanza, instrucción y capacitación (institutos, academias, liceos y similares), y los prestados por jardines de infantes, guarderías y jardines materno-infantiles.
-Servicios prestados por establecimientos geriátricos y hogares para ancianos.
-Servicios de reparación, mantenimiento, conservación e instalación de equipos y accesorios, relativos a rodados, sus partes y componentes.
-Servicios de depósito y resguardo de cosas muebles.
b) Parámetro energía eléctrica consumida:
- Lavaderos de automotores.
- Expendio de helados.
- Servicios de lavado y limpieza de artículos de tela, cuero y/o de piel, incluso la limpieza en seco, no industriales.
- Explotación de kioscos (polirrubros y similares).
- Explotación de juegos electrónicos, efectuada en localidades cuya población resulte inferior a 400.000 habitantes, de acuerdo con los datos oficiales publicados por el Instituto Nacional de Estadística y Censos (I.N.D.E.C.), correspondientes al último censo poblacional realizado.
Modificado por:
UNIDAD DE EXPLOTACION Y ACTIVIDAD ECONOMICA. SU ALCANCE.
Artículo 49:
ARTICULO 49.- A los fines de la exclusión prevista para quienes tengan más de una unidad de explotación y/o actividad económica, debe considerarse:
a) Unidad de explotación: cada espacio físico (local, establecimiento, oficina, etc.) donde se realiza la actividad y/o un único rodado (automóvil, camión, utilitario, etc.) afectado a la explotación o prestación del servicio.
b) Actividad económica: las ventas, obras, locaciones y/o prestaciones, que se realicen dentro de un mismo local o establecimiento, así como las actividades desarrolladas fuera de él con carácter complementario, accesorio o afín.
De tratarse de locaciones de obra o de prestaciones efectuadas por sujetos que no utilicen local o establecimiento, se consideran "actividad económica" las tareas que se identifiquen con el objeto principal de la locación o prestación, sean afines o constituyan una etapa o un proceso de éstas.
ACTIVIDADES PROFESIONALES. ADHESION AL RS.
Artículo 50:
ARTICULO 50.- Los profesionales y las sociedades que tengan por objeto el desarrollo de actividades profesionales y cuyos ingresos brutos no superen la suma de TREINTA Y SEIS MIL PESOS ($ 36.000.-), podrán adherir al RS aun cuando la superficie afectada a la actividad y/o la energía eléctrica consumida excedan las cantidades indicadas en el artículo 7° del Anexo de la Ley N° 24.977, su modificatoria y complementaria, para la categoría II. En todos los casos, la categorización se realizará considerando el mayor de los mencionados parámetros.
Referencias Normativas:
Artículo 51:
ARTICULO 51.- La adhesión al RS con sujeción al límite de TREINTA Y SEIS MIL PESOS ($ 36.000.-) de ingresos brutos anuales es de aplicación para quienes ejerzan profesiones que requieren título universitario habilitante.
El ejercicio de las profesiones no comprendidas en el párrafo anterior habilita la adhesión al RS con un límite de ingresos brutos anuales de hasta CIENTO CUARENTA Y CUATRO MIL PESOS ($ 144.000).
Artículo 52:
ARTICULO 52.- Los sujetos que ejerzan las profesiones de farmacéutico o veterinario y conjuntamente desarrollen una actividad comercial complementaria, accesoria o afín a su profesión, podrán adherir al RS en el carácter de comerciantes, siempre que los ingresos brutos obtenidos por la actividad comercial sean superiores a los de la profesión.
La adhesión al RS implicará para los mencionados sujetos la sustitución del aporte que como trabajadores autónomos les corresponde efectuar con motivo de su actividad comercial.
Cuando los ingresos brutos derivados del ejercicio de la profesión sean superiores a los de la actividad comercial, el responsable podrá adherirse al RS como profesional.
Artículo 53:
ARTICULO 53.- A los sujetos que ejerzan profesiones para las cuales no se requiera título universitario habilitante no les serán aplicables las disposiciones del RS referentes a profesionales.
En consecuencia los citados sujetos:
1. No deben considerar la antigüedad en la matrícula para categorizarse.
2. Pueden sustituir, de corresponder, el aporte de trabajador autónomo.
SUJETOS EXENTOS O NO ALCANZADOS EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
Artículo 54:
ARTICULO 54.- Quienes revistan la calidad de exentos o no alcanzados en el impuesto al valor agregado y reúnan las condiciones previstas para ser considerados pequeños contribuyentes, podrán también adherir al RS.
RESPONSABLES INSCRIPTOS EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. ADHESION AL RS.
Artículo 55:
ARTICULO 55.- Los sujetos que revistan el carácter de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, cualquiera sea la fecha en que hayan adquirido la mencionada calidad, y reúnan las condiciones previstas para ser considerados pequeños contribuyentes, podrán también adherir al RS.
PARTICIPACION EN SOCIEDADES. CONCEPTO.
Artículo 56:
ARTICULO 56.- La condición de no formar parte de otra sociedad, para ser excluido del RS, debe considerarse solamente referida a las sociedades adheridas al RS.
INTEGRANTES DE SOCIEDADES.
Artículo 57:
ARTICULO 57.- Quienes tengan como única actividad la de ser integrantes de sociedades comprendidas y no adheridas al RS no podrán adherirse en forma individual al régimen, exclusivamente por esa condición.
DIRECTORES, SINDICOS, MIEMBROS DE CONSEJOS DE VIGILANCIA, ETC.
Artículo 58:
ARTICULO 58.- No se consideran pequeños contribuyentes los sujetos que realicen las prestaciones inherentes a los cargos de directores, síndicos y miembros de consejos de vigilancia, de sociedades anónimas, o de administradores, o de miembros de consejos de administración de otras sociedades no comprendidas en el RS, asociaciones, fundaciones y cooperativas.
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, podrán adherirse al RS los miembros de consejos de administración de cooperativas.
OPERACIONES NO RECURRENTES.
Artículo 59:
ARTICULO 59.- Las limitaciones a que se refiere el primer párrafo del artículo 30 del Anexo de la Ley N° 24.977, su modificatoria y complementaria, serán aplicables únicamente respecto del valor de las transacciones no recurrentes que el adquirente, locatario o prestatario realice con sus proveedores.
Revisten carácter de no recurrentes, las operaciones realizadas con cada proveedor en el ejercicio fiscal, cuya cantidad resulte inferior a:
a) VEINTICUATRO (24), de tratarse de compras, o
b) DIEZ (10), de tratarse de locaciones o prestaciones.
Los compradores, locatarios o prestatarios que, de acuerdo con lo establecido en el párrafo anterior, realicen transacciones recurrentes con vendedores, locadores o prestadores comprendidos en el RS, se encuentran obligados a cumplir las disposiciones de la Resolución General N° 151, su modificatoria y complementaria, siempre y cuando el importe de la factura o documento equivalente supere la suma de CINCO MIL PESOS ($ 5.000.-), correspondiendo aplicar, de ser procedente, las previsiones del inciso c) del artículo 2° de la citada Resolución General.
Referencias Normativas:
RESPONSABLES INSCRIPTOS EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. OPERACIONES CON SUJETOS NO CATEGORIZADOS.
Artículo 60:
ARTICULO 60.- No se aplicará el acrecentamiento del impuesto al valor agregado -correspondiente a los responsables no inscriptos-, en las operaciones que realicen los responsables inscriptos en ese impuesto con los sujetos no categorizados, debido a que tales operaciones se encuentran sujetas a las percepciones y/o retenciones que correspondan de acuerdo con la normativa vigente (Resoluciones Generales N° 3.431 (DGI), N° 18, N° 140 y N° 212, sus modificatorias y complementarias).
Referencias Normativas:
TRABAJADORES DE SERVICIO DOMESTICO Y PERSONAS FISICAS INTEGRANTES DE COOPERATIVAS DE TRABAJO.
Artículo 61:
ARTICULO 61.- Los trabajadores de servicio doméstico que realicen actividades autónomas podrán adherir al RS.
Asimismo, también podrán adherirse las personas físicas integrantes de cooperativas de trabajo.
JUBILACIONES, PENSIONES Y RETIROS.
Artículo 62:
ARTICULO 62.- Los ingresos provenientes de jubilaciones,pensiones y retiros correspondientes a alguno de los regímenes previsionales nacionales o provinciales cualquiera sea su monto- no impiden categorizarse en el RS.
DOBLE ACTIVIDAD.
Artículo 63 Texto vigente según RG AFIP Nº 794/2000:
ARTICULO 63.- Deberán asumir la calidad de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado quienes desarrollen:
1. Actividades profesionales excluidas del RS, juntamente con otra u otras gravadas en el impuesto al valor agregado, y/o
2. una actividad comprendida en el RS, en forma simultánea con la excluida de ese régimen y gravada por el impuesto al valor agregado.
Modificado por:
RESPONSABLES NO INSCRIPTOS. CONDICIONES. ACREDITACION.
Artículo 64 Texto vigente según RG AFIP Nº 794/2000:
ARTICULO 64.- Podrán únicamente revestir la calidad de responsables no inscriptos en el impuesto al valor agregado los sujetos que desarrollen exclusivamente actividades profesionales -incluidas aquéllas para las que se requiere título universitario y/o habilitación profesional- cuando sus ingresos brutos anuales superen los TREINTA Y SEIS MIL PESOS ($ 36.000.-) y hasta los CIENTO CUARENTA Y CUATRO MIL PESOS ($ 144.000.-).
La realización de actividades exentas o no gravadas por el impuesto al valor agregado, además de la indicada precedentemente, no impide asumir la calidad de responsable no inscripto.
Modificado por:
SUJETOS EXCLUIDOS DEL RS.
Artículo 65:
Derogado por:
ACTIVIDAD INMOBILIARIA Y ADMINISTRACION DE CONSORCIOS.
Artículo 66:
*(Nota de Redacción: artículo derogado por el arículo 1 de la R.G. AFIP N° 794)
Derogado por:
PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES AGROPECUARIOS
Artículo 67:
ARTICULO 67.- Los pequeños contribuyentes agropecuarios que tengan una explotación de una sola especie -animal o vegetal- o con diversidad de actividades productivas, se encuadrarán en la categoría del RS, según sus ingresos brutos.
Artículo 68:
ARTICULO 68.- Para categorizarse, se considerarán los ingresos brutos que, en cada situación, se indican seguidamente:
a) Desarrollo de actividades en todo el año calendario inmediato anterior al de la adhesión al RS: los correspondientes a todo el año calendario anterior.
b) Desarrollo de actividades durante CUATRO (4) meses o más, inmediatos anteriores a la adhesión, pero sin completar el año calendario inmediato anterior: los correspondientes al período.
c) Inicio de actividades en el mes de la categorización o desarrollo de actividades en un período inferior a CUATRO (4) meses: los obtenidos hasta el día inmediato anterior al de la adhesión.
Transcurridos CUATRO (4) meses, contados desde el inicio de actividades, corresponderá:
1. Considerar los ingresos brutos del período para confirmar la categorización o determinar la recategorización o exclusión del régimen.
2. Ingresar, en su caso, el importe mensual de la nueva categoría, correspondiente al mes inmediato siguiente al de producido el cambio, en cualquiera de los bancos habilitados.
De confirmarse la categorización, el responsable no debe efectuar ninguna tramitación ante la dependencia de la DGI, y queda obligado a realizar sólo el correspondiente ingreso mensual.
Por otra parte, cuando proceda la recategorización, se la deberá realizar en forma expresa en cualquier dependencia de la Dirección General Impositiva.
De no haber obtenido ingresos, los responsables se encuadrarán en las categorías previstas en el artículo 37 del Anexo de la Ley N° 24.977, su modificatoria y complementaria, que se indican seguidamente:
- Personas físicas y sucesiones indivisas: CATEGORIA 0.
- Sociedades: CATEGORIA I.
Referencias Normativas:
Artículo 69:
ARTICULO 69.- La reducción de la alícuota diferencial del impuesto al valor agregado dispuesta por el Decreto N° 499, de fecha 8 de mayo de 1998 y su modificatorio, será también de aplicación para los sujetos inscriptos en el RS, según las operaciones que realicen en carácter de adquirentes, locatarios o prestatarios.
Referencias Normativas:
ALCANCE DE LA EXCLUSION DEL INCISO d) DEL ARTICULO 35 DEL ANEXO DE LA LEY N° 24.977, SU MODIFICATORIA Y COMPLEMENTARIA.
Artículo 70:
ARTICULO 70.- Se encuentran incluidas en el RS, las operaciones de ventas de productos primarios efectuadas, directamente en mercados mayoristas, por los pequeños productores agropecuarios adheridos al RS.
Referencias Normativas:
PRODUCTORES AGROPECUARIOS NO OBLIGADOS A EFECTUAR INGRESOS AL RS.
Artículo 71:
ARTICULO 71.- Los sujetos encuadrados en la categoría 0 del RS agropecuario -jubilados por los regímenes vigentes con anterioridad al dictado de la Ley N° 24.241 y sus modificaciones- no deberán concurrir, con posterioridad a la adhesión al RS, a las entidades bancarias habilitadas a efectos de obtener el tique correspondiente.
La adhesión al RS se acreditará mediante la exhibición de la credencial de pequeño contribuyente o de su fotocopia-. En el supuesto de que el responsable no haya recibido la credencial, la acreditación se realizará durante el plazo de SESENTA (60) días corridos -contados desde la adhesión al RS- exhibiendo el duplicado del formulario de declaración jurada correspondiente, debidamente intervenido, o de la fotocopia del mismo.
Referencias Normativas:
CATEGORIA 0. REGIMEN ESPECIAL DE PAGO.
Artículo 72 Texto vigente según RG AFIP Nº 1315/2002:
ARTICULO 72.- Los sujetos que sean susceptibles de ser encuadrados dentro de la categoría 0 del RS agropecuario, cuyos establecimientos se encuentren ubicados en jurisdicción de las provincias que se indican en el Anexo II -integrante de esta Resolución General, podrán optar por el régimen especial de pago que se establece en la presente.
Asimismo, la opción podrá ser ejercida por los pequeños productores de todo el país, categorizados según se indica en el párrafo anterior, cuando los Estados Nacional, Provinciales, las Municipalidades y/o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, sus organismos dependientes, sociedades y/o empresas, adquieran total o parcialmente su producción.
El citado régimen consiste en un pago a cuenta del aporte sustitutivo de trabajadores autónomos del RS, que será detraído del precio de compra e ingresado por los adquirentes de los productos agropecuarios, reemplazando la obligación mensual del pequeño contribuyente de ingresar el referido aporte.
Modificado por:
Artículo 73 Texto vigente según RG AFIP Nº 1315/2002:
ARTICULO 73.- Para optar por el régimen especial de pago mencionado en el artículo anterior, los sujetos deberán:
1. Efectuar la adhesión al RS agropecuario en cualquiera de las entidades bancarias habilitadas, mediante la presentación del formulario de declaración jurada N° 162/F y el pago de las cotizaciones personales fijas -activo: CINCUENTA Y CINCO PESOS ($ 55.-); jubilado: TREINTA Y CINCO PESOS ($ 35.-)-.
Los pequeños contribuyentes agropecuarios que no posean Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) deberán solicitar la misma con carácter previo a la adhesión al RS, mediante la presentación del formulario de declaración jurada N° 160/F ante cualquier dependencia de la DGI.
2. Presentar ante cualquier dependencia de la DGI una nota -conforme al modelo que se indica en el Anexo III- mediante la cual se opta por el régimen especial de pago, y adjuntar fotocopia de la adhesión y del pago respectivo.
La presentación se realizará personalmente o por intermedio de acopiadores, cooperativas u otras entidades representativas del sector en el cual operen los interesados. Asimismo, los estados, el gobierno y los demás entes indicados en el segundo párrafo del artículo 72, podrán realizar la gestión prevista en este punto.
Modificado por:
Artículo 74:
ARTICULO 74.- La opción del régimen especial de pago ejercida conforme al artículo anterior producirá efectos a partir del primer día, inclusive, del mes inmediato siguiente al de la opción y hasta la finalización del año calendario inmediato siguiente al de la misma.
La precitada opción se renovará en forma automática mientras no sea comunicada la renuncia a la DGI.
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Artículo 75 Texto vigente según RG AFIP Nº 794/2000:
ARTICULO 75.- La DGI remitirá, dentro de los SESENTA (60) días corridos de la opción por el régimen especial de pago, al domicilio postal consignado en el formulario de declaración jurada N° 162 y declarado por el responsable en la nota debidamente presentada, la credencial específica de pequeño contribuyente que acreditará la citada opción y la placa identificatoria de pequeño contribuyente. Hasta que el responsable reciba la credencial, la acreditación se realizará durante el plazo de SESENTA (60) días corridos -contados desde el momento de la opción- mediante la exhibición del duplicado del formulario de declaración jurada N° 162/F, debidamente intervenido, o de su fotocopia.
Modificado por:
Textos Relacionados:
Artículo 76 Texto vigente según RG AFIP Nº 1315/2002:
ARTICULO 76.- Los sujetos que realicen la primera adquisición (los Estados Nacional, Provinciales, la Municipalidades y/o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, sus organismos dependientes, sociedades y/o empresas, y los acopiadores, cooperativas, consignatarios, intermediarios, etc. de las Provincias enumeradas en el Anexo II) de los productos agropecuarios quedan obligados a detraer, en el momento en que efectúen el pago, el CINCO POR CIENTO (5%) del importe bruto total del precio de compra de ese producto.
En el supuesto de pagos parciales o ventas a plazo, el porcentaje mencionado se aplicará sobre cada uno de los pagos.
Modificado por:
Artículo 77 Texto vigente según RG AFIP Nº 794/2000:
ARTICULO 77.- Quienes opten por el presente régimen especial de pago quedan obligados a exhibir, a los sujetos mencionados en el artículo anterior, la credencial específica y el formulario de declaración jurada N° 162/F, en oportunidad de realizar ventas de productos agropecuarios.
Modificado por:
Textos Relacionados:
Artículo 78:
ARTICULO 78.- El ingreso de los pagos a cuenta practicados en el curso de cada mes se realizará hasta el último día del mes, con excepción de las detracciones practicadas en el mes de diciembre de 1998, que se podrán ingresar simultáneamente con las correspondientes al mes de enero de 1999.
El mencionado ingreso podrá efectuarse utilizando cualquiera de los siguientes procedimientos:
1. Volante de pago N° 179, que se presentará en cualquier entidad bancaria habilitada.
2. Soportes magnéticos, de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución General N° 3.972 (DGI); se deberán incorporar en el correspondiente aplicativo, únicamente los siguientes datos:
CODIGO DE DENOMINACION
REGIMEN
745 Aportante activo
746 Jubilado Ley N° 24.241 y su modificatoria.
Referencias Normativas:
Textos Relacionados:
Artículo 79:
ARTICULO 79.- Los compradores deberán dejar constancia del pago a cuenta detraído a los pequeños contribuyentes, en la factura o documento equivalente (liquidación de pagos, etc.) que respalde la operación.
Los sujetos que hayan optado por el presente régimen especial de pago podrán consultar, informando su Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), en las dependencias de la DGI, el efectivo ingreso de los pagos a cuenta.
Textos Relacionados:
Artículo 80:
ARTICULO 80.- Al finalizar el período de la opción, los sujetos que optaron por el presente régimen determinarán los aportes sustitutivos como trabajadores autónomos que debieron ingresar al RS agropecuario y los compararán con los importes totales de los pagos a cuenta.
A tal efecto, calcularán la cantidad de meses cancelados, debiendo para ello atribuir los pagos a cuenta a los aportes sustitutivos correspondientes a cada uno de los meses, hasta el agotamiento de aquéllos.
Textos Relacionados:
Artículo 81:
ARTICULO 81.- Cuando la cantidad de meses cancelados conforme al procedimiento establecido en el artículo anterior, sea inferior a aquéllos por los cuales debió tributar durante el período de la opción, el contribuyente deberá abonar los aportes sustitutivos correspondientes a los meses faltantes o su fracción, y deberán ingresarlos en cualquier institución bancaria habilitada, exhibiendo la credencial específica de pequeño contribuyente "R" y utilizando el volante de pago N° 179. En este caso, el ingreso deberá efectuarse hasta el día 20 de enero, inclusive, inmediato siguiente al de la finalización del período comprendido en la opción, y no devengará intereses hasta dicha fecha.
En caso de no abonarse la diferencia, los períodos sobre los que no se ingresen íntegramente los aportes no serán considerados, a ninguno de los efectos establecidos, en materia de prestaciones, por la Ley N° 24.241 y su modificatoria.
Referencias Normativas:
Textos Relacionados:
Artículo 82 Texto vigente según RG AFIP Nº 1315/2002:
ARTICULO 82. En el supuesto de que resulte un saldo a pagar por el pequeño productor agropecuario, las provincias incluidas en el Anexo II de la presente y los restantes estados y entes comprendidos en el segundo párrafo del artículo 72, podrán tomar a su cargo la citada diferencia para que pueda acceder a las prestaciones de jubilación, pensión y del Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados (PAMI).
Modificado por:
Artículo 83:
ARTICULO 83.- Cuando la cantidad de meses cancelados de acuerdo con el procedimiento dispuesto en el artículo 80 sea superior a la de aquéllos por los que debió aportar, el contribuyente podrá aplicar los meses abonados en demasía al pago de los aportes que se devenguen en el período siguiente o que se hayan devengado con anterioridad.
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Artículo 84 Texto vigente según RG AFIP Nº 1315/2002:
ARTICULO 84. Los sujetos indicados en el artículo 76 que incurran en incumplimiento total o parcial de las obligaciones establecidas por el presente régimen especial de pago, serán pasibles, de corresponder, de las sanciones previstas por la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificatorias, y por la Ley Nº 24.769 (Ley Penal Tributaria).
Modificado por:
Artículo 85:
ARTICULO 85.- Quienes hayan optado por el régimen especial de pago hasta el día 31 de marzo de 1999, inclusive, se consideran incluidos en él por el período comprendido entre los meses de noviembre de 1998 a diciembre de 1999, ambos meses inclusive, y adheridos al RS desde el mes de noviembre de 1998, inclusive, con los siguientes efectos:
1. Serán pasibles de las retenciones y/o percepciones establecidas por las Resoluciones Generales Nros. 3.431 (DGI), 18, 140 y 212, sus modificatorias y complementarias, hasta que exhiban el duplicado del formulario de declaración jurada N° 162, debidamente intervenido, o fotocopia del mismo.
2. Quedarán exceptuados de cumplir con los deberes y obligaciones previstas por las disposiciones en vigencia con relación a los respectivos regímenes impositivos y de la seguridad social.
Referencias Normativas:
Textos Relacionados:
Artículo 86 Texto vigente según RG AFIP Nº 1315/2002:
ARTICULO 86. Los acopiadores, cooperativas u otras entidades representativas del sector agropecuario, en el carácter de mandatarios de los productores agropecuarios, y los estados, el gobierno y los demás entes indicados en el segundo párrafo del artículo 72, podrán realizar las gestiones que corresponda efectuar de acuerdo con lo previsto en los artículos 73 y 81 de la presente resolución general.
Asimismo, los citados acopiadores, cooperativas y entidades, ante el requerimiento de los productores agropecuarios, quedan obligados a solicitar a la DGI una constancia del ingreso de los pagos a cuenta y entregarla a los productores.
Modificado por:
Artículo 87:
ARTICULO 87.- El régimen previsto por los artículos 72 a 86, ambos inclusive, regirá para todo aquel pago que se efectivice con posterioridad al ejercicio de la opción, aun cuando corresponda a ventas realizadas con anterioridad.
Textos Relacionados:
DISPOSICIONES COMUNES.
Artículo 88:
ARTICULO 88.- Los sujetos que hayan adherido al RS hasta el 31 de octubre de 1998, inclusive, y que encontrándose obligados a utilizar el sistema de emisión de comprobantes mediante el uso de controladores fiscales no hubieran cumplido con dicha obligación, no serán pasibles de las sanciones establecidas por el mencionado incumplimiento.
Artículo 89:
ARTICULO 89.- Sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo 74 de la presente Resolución General, los pequeños productores agropecuarios, cuyos establecimientos se encuentren ubicados en jurisdicción de las Provincias de La Pampa, Río Negro y Santa Fe, que opten por el régimen especial de pago del aporte sustitutivo de autónomos de la categoría 0 del RS agropecuario hasta el 31 de agosto de 1999, inclusive, se considerarán incluidos en el mismo por el período comprendido entre los meses de noviembre de 1998 a diciembre de 1999, ambos meses inclusive, con los siguientes efectos:
1. Serán pasibles de las retenciones y/o percepciones establecidas por las Resoluciones Generales N° 3.431 (DGI) -importación definitiva de cosas muebles- y N° 18 -proveedores de empresas-, sus respectivas modificatorias y complementarias, y por las Resoluciones Generales N° 140 -tarjetas de crédito- y su modificatoria y N° 212 -sujetos no categorizados- y su modificatoria, hasta tanto exhiban el duplicado del formulario de declaración jurada N° 162, debidamente intervenido, o fotocopia del mismo.
2. Quedarán exceptuados de cumplir con los deberes y obligaciones previstas por las disposiciones en vigencia con relación a los respectivos regímenes impositivos y de la seguridad social.
Referencias Normativas:
Artículo 90:
ARTICULO 90.- Apruébanse los Anexos I, II, III y IV, que forman parte de la presente.
Artículo 91:
ARTICULO 91.- Déjanse sin efecto las Resoluciones Generales N° 198, N° 201, N° 222, N° 226, N° 241, N° 265, N° 282, N° 307, N° 329, N° 382, N° 391, N° 393, N° 487 y el artículo 3° de la Resolución General N° 308, sin perjuicio de que continúen vigentes los formularios y Anexos, oportunamente aprobados por las citadas normas y que se indican en los Anexos I, III y IV.
Deroga a:
Artículo 92:
ARTICULO 92.- Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
ANEXO I - RG N° 619(AFIP).
Texto vigente según RG AFIP Nº 794/2000
ANEXO II - RG N° 619(AFIP).
Texto vigente según RG AFIP Nº 929/2000
ANEXO II RESOLUCION GENERAL N°619
RS AGROPECUARIO. CATEGORIA 0
REGIMEN ESPECIAL DE PAGO.
PROVINCIAS
Catamarca
Corrientes
Chaco
Formosa
La Pampa
Mendoza
Misiones
Río Negro
Santa Fe
Tucumán
ANEXO III - RG N° 619(AFIP).
ANEXO III RESOLUCION GENERAL N°619
RS AGROPECUARIO. CATEGORIA O. MODELO DE NOTA DE OPCION.
LUGAR Y FECHA
AGENCIA O DISTRITO AFIP-DGI
Ref.: Ejercicio de opción al régimen especial de pago para la categoría
0 del RS agropecuario.
El que suscribe, ..................................., con Clave Unica de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) N° ............, informa por la presente
el ejercicio de la opción al régimen especial de pago para la categoría
0 del RS agropecuario, a partir del día ... de ........... de 199..
Asimismo comunica que el domicilio de recepción de la credencial específica
de pequeño contribuyente agropecuario R es:
Calle ............................... N° .... Piso ... Dto. .. Localidad
...................... Código Postal ....
Partido/Departamento .............
Provincia ........................
Teléfono ............
....................
Firma del responsable
ANEXO IV - RG N° 619(AFIP).
FIRMANTES
Carlos Alberto Silvani
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