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Resolución General AFIP N° 140/1998

14 de Mayo de 1998

Estado de la Norma: Vigente


DATOS DE PUBLICACIÓN

Boletín Oficial: 19 de Mayo de 1998

ASUNTO

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Ley según texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Sistemas de Tarjetas de crédito y/o compra. Comerciantes, locadores y prestadores de servicios adheridos. Régimen de retención. Resolución General N° 3273 (DGI) y sus modificaciones. Su sustitución.

Expandir GENERALIDADES


Contraer TEMA

TARJETA DE CREDITO-IVA-RETENCIONES IMPOSITIVAS-RESPONSABLES INSCRIPTOS-AGENTES DE RETENCION-COMPROBANTE DE PAGO

Contraer VISTO

VISTO el régimen de retención del impuesto al valor agregado establecido en la Resolución General N° 3273 (DGI) y sus modificatorias, y

Referencias Normativas:

Contraer CONSIDERANDO

Que razones de política tributaria hacen aconsejable extender la aplicación del mencionado régimen a determinados

responsables.

Que como consecuencia de las distintas modificaciones efectuadas al tratado régimen de retención, y con la finalidad de facilitar su aplicación y consulta, se entiende conveniente proceder a la sustitución integral del mismo.

Que han tomado la intervención que les compete las Direcciones de Legislación y de Programas y Normas de Recaudación.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los artículos 27 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, 29 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones y 4° y 7° del Decreto N° 618 de fecha 10 de julio de 1997.

Referencias Normativas:

Por ello,

EL DIRECTOR GENERAL DE LA DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA A CARGO DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS

RESUELVE:


Contraer Artículo 1 Texto vigente según RG AFIP Nº 4408/2019:

ARTICULO 1°.- Establécese un régimen de retención del impuesto al valor agregado, aplicable a los comerciantes, locadores o prestadores de servicios, que encontrándose adheridos a sistemas de pago con tarjetas de crédito, de compra y/o de pago:

a) Revistan en el impuesto al valor agregado la calidad de responsables inscriptos.

b) No acrediten su calidad de responsables inscriptos, de responsables no inscriptos, de exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor agregado o, en su caso, su condición de pequeños contribuyentes inscriptos en el régimen simplificado establecido por la Ley N° 24.977.

El aludido régimen no resultará de aplicación cuando se trate de comerciantes, locadores o prestadores de servicios, categorizados como Micro Empresas en los términos de la Resolución N° 340/2017 de la Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa, y sus modificatorias, siempre que se encuentren inscriptos en el “Registro de Empresas MiPyMES” creado por la Resolución N° 38/2017 de la citada secretaría, sus modificatorias y complementarias, y tengan vigente el correspondiente “Certificado MiPyME”.

Modificado por:

Expandir Artículo 1 Texto vigente según RG AFIP Nº 213/1998:

Expandir Artículo 1 Texto original según RG AFIP Nº 140/1998:

SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA RETENCION.

Contraer Artículo 2:

ARTICULO 2°.- Quedan obligados a actuar como agentes de retención las entidades que efectúen los pagos de las liquidaciones correspondientes a las operaciones realizadas por los usuarios del sistema, presentadas por los sujetos indicados en el artículo anterior.

OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCION.

Contraer Artículo 3:

ARTICULO 3°.- La retención deberá practicarse en el momento en que se efectúe el pago de las correspondientes liquidaciones. A los fines dispuestos en el párrafo anterior, el término "pago" deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.

Referencias Normativas:

DETERMINACION DEL IMPORTE A RETENER.

Contraer Artículo 4 Texto vigente según RG AFIP Nº 4408/2019:

ARTICULO 4°.- El importe de la retención a practicar se determinará aplicando sobre el precio neto a pagar, antes del cómputo de retenciones fiscales - nacionales, provinciales y/o municipales - que resulten procedentes, las alícuotas que para cada caso se fijan a continuación:

a) Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado:

1. Sujetos comprendidos en el Anexo I de la Resolución General N° 2.854 y sus modificatorias, y estaciones de servicio, por operaciones canceladas mediante la utilización de:

1.1. Tarjetas de acceso a cuentas de entidades financieras regidas por la Ley N° 21.526 y sus modificaciones (tarjetas de débito): CINCUENTA CENTÉSIMOS POR CIENTO (0,50%).

1.2. Tarjetas no comprendidas en el punto anterior: UNO POR CIENTO (1%).

2. Demás responsables, por operaciones canceladas mediante la utilización de:

2.1. Tarjetas de acceso a cuentas de entidades financieras regidas por la Ley N° 21.526 y sus modificaciones (tarjetas de débito): CINCUENTA CENTÉSIMOS POR CIENTO (0,50%).

2.2. Tarjetas no comprendidas en el punto anterior: TRES POR CIENTO (3%).

b) De tratarse de los demás responsables pasibles de la retención: SEIS POR CIENTO (6%). No corresponderá efectuar retención alguna cuando el importe a retener resulte igual o inferior a la suma de DOCE PESOS ($ 12.-).

A efectos de determinar el precio neto a pagar mencionado en el primer párrafo, corresponderá deducir del pago efectuado mediante las tarjetas a que se refiere el primer párrafo del Artículo 1°, el importe adicionado voluntariamente por el comprador, locatario o prestatario del servicio, en agradecimiento por la atención brindada por el personal dependiente del sujeto pasivo de la retención (Vgr.: propinas, recompensas, gratificaciones o similares). La citada deducción no podrá superar el QUINCE POR CIENTO (15%) del importe facturado por la operación que le dio origen.

Referencias Normativas:

Modificado por:

DETERMINACION DEL IMPORTE A RETENER.

Expandir Artículo 4 Texto vigente según RG AFIP Nº 213/1998:

DETERMINACION DEL IMPORTE A RETENER.

Expandir Artículo 4 Texto vigente según RG AFIP Nº 3997/2017:

DETERMINACION DEL IMPORTE A RETENER.

Expandir Artículo 4 Texto vigente según RG AFIP Nº 1558/2003:

DETERMINACION DEL IMPORTE A RETENER.

Expandir Artículo 4 Texto vigente según RG AFIP Nº 1169/2001:

DETERMINACION DEL IMPORTE A RETENER.

Expandir Artículo 4 Texto original según RG AFIP Nº 140/1998:

Contraer Artículo 5:

ARTICULO 5°.- En aquellos casos en que el agente de retención invalide comprobantes presentados al cobro, el importe de los mismos no integrará el monto de la liquidación sujeta a retención.

Contraer Artículo 6:

ARTICULO 6°.- Cuando la liquidación de operaciones realizadas por los usuarios del sistema de tarjetas de crédito y/o compra se encuentre expresada en moneda extranjera, a los fines de determinar el importe de la base de cálculo de las retenciones se utilizará el tipo de cambio comprador correspondiente a la última cotización del Banco de la Nación Argentina para el día hábil inmediato anterior a aquel en que se efectúe la aludida liquidación.

FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LAS RETENCIONES.

Contraer Artículo 7 Texto vigente según RG AFIP Nº 213/1998:

ARTICULO 7°.- Los agentes de retención deberán observar las formas, plazos y demás condiciones que, para el ingreso e información de las retenciones practicadas y, de corresponder, sus accesorios, establece la Resolución General N° 4110 (DGI), sus modificatorias y complementaria - Sistema de Control de Retenciones -.

A los fines indicados en el párrafo anterior, deberá incorporarse en el correspondiente aplicativo, los siguientes datos:

CÓDIGO DE RÉGIMEN

DENOMINACION

268

R. Gral. N°213- Reg. Retención, art. 4°, inc. b)."

Asimismo, en el supuesto de haberse efectuado retenciones en forma indebida y/o en exceso, los agentes de retención podrán reintegrar dicho importe al sujeto pasible de la misma y compensar el monto del reintegro con otras obligaciones emergentes del mismo régimen de acuerdo con dispuesto en la resolución mencionada en el párrafo anterior.

A estos fines, el agente de retención deberá reemplazar el comprobante de retención original oportunamente emitido, por una nueva constancia en la cual se consigne el importe correcto de la retención, así como el reintegro del excedente referido, debiendo conservar los comprobantes que acrediten la devolución y compensación efectuadas.

Referencias Normativas:

Modificado por:

FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LAS RETENCIONES.

Expandir Artículo 7 Texto original según RG AFIP Nº 140/1998:

COMPROBANTE JUSTIFICATIVO DE LA RETENCION.

Contraer Artículo 8:

ARTICULO 8°.- El agente de retención deberá entregar al sujeto pasible de la misma -en el momento en que se efectúe el pago y se practique la retención- un comprobante que, además de los datos detallados en el artículo 16 de la Resolución General N° 4.110 (DGI), sus modificatorias y complementaria, contendrá numeración propia, consecutiva y progresiva, la que deberá estar preimpresa por imprenta.

Cuando el citado comprobante se emita mediante la utilización de un sistema computarizado, su numeración podrá ser consignada en oportunidad de su emisión.

Referencias Normativas:

Contraer Artículo 9:

ARTICULO 9°.- En los casos en que el sujeto pasible de la retención no recibiera el comprobante mencionado en el artículo anterior, deberá proceder según lo establecido en el artículo 17 de la Resolución General N° 4.110 (DGI), sus modificatorias y complementaria.

Referencias Normativas:

CARACTER DE LA RETENCION.

Contraer Artículo 10 Texto vigente según RG AFIP Nº 213/1998:

ARTICULO 10.- El importe de la retención consignado en el comprobante mencionado en el artículo 8°, tendrá el carácter de impuesto ingresado y en tal concepto será computado - por los sujetos indicados en el artículo 1°, inciso a)- en la declaración jurada del período fiscal en el que se practicó la retención o, con carácter de excepción, en la que corresponda presentar al primer vencimiento que opere con posterioridad a dicha retención, siempre que el respectivo hecho imponible se hubiera verificado en un período fiscal anterior.

De tratarse de los sujetos indicados en el artículo 1°, inciso b), el cómputo se efectuará contra el débito fiscal que se determine por los períodos fiscales transcurridos desde el 1 de noviembre de 1998, inclusive, hasta aquél en que formalicen su inscripción como responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.

Cuando el precitado cómputo origine en la respectiva declaración jurada un saldo a favor del responsable, el mismo tendrá el tratamiento de ingreso directo, pudiendo ser utilizado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 24, segundo párrafo, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.

Referencias Normativas:

Modificado por:

CARACTER DE LA RETENCION.

Expandir Artículo 10 Texto original según RG AFIP Nº 140/1998:

DISPOSICIONES GENERALES.

Contraer Artículo 11 Texto vigente según RG AFIP Nº 213/1998:

ARTICULO 11.- Los sujetos mencionados en el artículo 1° quedan obligados a informar a sus agentes de retención, los datos que se detallan seguidamente:

1. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).

2. Carácter que reviste con relación al impuesto al valor agregado (responsable inscripto, responsable no inscripto, exento o no alcanzado) o condición de pequeño contribuyente inscripto en el régimen simplificado (Ley N° 24.977).

3. Si integra el Anexo I de la Resolución General N° 18, sus modificatorias y complementaria.

4. Si se trata de estaciones de servicio.

La precitada obligación deberá cumplirse al inicio de la relación con el respectivo agente de retención y las modificaciones de los datos se informarán dentro del plazo de CINCO (5) días de producidas las mismas.

Modificado por:

DISPOSICIONES GENERALES.

Expandir Artículo 11 Texto original según RG AFIP Nº 140/1998:

Contraer Artículo 12 Texto vigente según RG AFIP Nº 213/1998:

ARTICULO 12.- La falta de cumplimiento de la obligación dispuesta en el artículo anterior, dará lugar a que el agente de retención, en todos lo casos, practique la respectiva retención aplicando la alícuota del DIEZ CON CINCUENTA CENTESIMOS POR CIENTO (10,50%).

Modificado por:

Expandir Artículo 12 Texto original según RG AFIP Nº 140/1998:

Contraer Artículo 13:

ARTICULO 13.- El régimen de retención, dispuesto por esta resolución general, será de aplicación respecto de las liquidaciones que se presenten al cobro a partir del día 1 de julio de 1998.

Contraer Artículo 14:

ARTICULO 14.- Déjase sin efecto a partir del 1 de julio de 1998, inclusive, la Resolución General N° 3.273 (DGI) y sus modificaciones.

Deroga a:

Contraer Artículo 15:

ARTICULO 15.- Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.

FIRMANTES

Jorge E. Sandullo