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Cuadros Legislativos / DIGESTO TRIBUTARIO

Impuestos Internos

IMPUESTOS INTERNOS

(texto ordenado en 1979 y sus modificaciones) y Ley N° 24.674 y sus modificaciones.

 

 

1) Determinación e ingreso.

    1.1) Aplicable a los Rubros de impuestos internos, excepto cigarrillos.

1.2) Aplicable al Rubro: Cigarrillos.

1.3) Categoría más vendida de cigarrillos (CMV).

 

 

2) Presentación de Declaraciones Juradas de movimiento.

 

3) Inscripción.

   

3.1) De fabricantes, importadores, fraccionadores, acondicionadores, elaboradores por cuenta de terceros, intermediarios y/o comercializadores de productos gravados.

3.2) De locales: quienes manipulen, fabriquen o fraccionen productos sujetos al gravamen o fiscalización.

 

 

4) Contabilización de operaciones.

   

4.1) Libros oficiales. Registración.

4.2) Tolerancias no autorizadas oficialmente.

 

 

5) Reglamentación General.

   

5.1) Disposiciones Generales. Aplicable a los Rubros: Tabacos; Bebidas Alcohólicas; Bebidas analcohólicas, jarabes, extractos y concentrados; Seguros y Cervezas.

5.2) Normas Generales Complementarias.

 

 

6) Otras normas complementarias.

   

6.1) Bebidas Alcohólicas.

6.2) Bebidas Analcohólicas, Jarabes, Extractos y Concentrados.

6.3) Norma aplicable a los Rubros: Tabacos, Bebidas Alcohólicas, Cervezas y Bebidas Analcohólicas, Jarabes, Extractos y Concentrados.

6.4) Importación de Bienes.

 


 

1) Determinación e ingreso.

1.1 Aplicable a los Rubros de impuestos internos, excepto cigarrillos.

Antecedentes: Resolución General nro. 725

Resolución General N° 2.825. Boletín N° 155 (AFIP), pág. 1271. B.O. 06/05/10

 

1.2. Aplicable al Rubro: Cigarrillos.

        - Resolución General N° 2.445. Boletín N° 131 (AFIP), pág. 1220 - B.O. 15/05/05

Normas modificatoria
Resolución General N° Boletín AFIP B.O.
3.485 189-672 23/04/13


            Antecedentes: Resolución General nro. 4.224

        - Resolución General Conjunta N° 2.844 (AFIP) y 264/10 (SAGyP). Boletín N° 156 (AFIP), pág. 1424 - B.O. 04/06/10

 

1.3) Actualización de importes dispuesta en los Artículos 15, 16 y 18 de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la Ley N° 24.674 y sus modificaciones.

Resolución General N° 4.257-E, Boletín N° 251 (AFIP), BO 01/06/2018

Antecedentes: Resolución General N° 2.539

     

Norma modificatoria
Resolución General N° Boletín AFIP B.O.
4.389 257 28/12/18

2) Presentación de Declaraciones Juradas de movimiento.

Resolución General N° 991 (DGI) (*), punto 27. Boletín N° 127/128 (DGI) , pág.142. B.O. 03-10-64.

Norma modificatoria

Norma complementaria

Resolución

 General N°

Boletín

 AFIP

B.O.

Resolución

 General N°

Boletín

 AFIP

B.O.
1.859 94-1040 05/04/05 1.871 94-1048 19/04/05

 

3) Inscripción.

3.1. De fabricantes, importadores, fraccionadores, acondicionadores, elaboradores por cuenta de terceros, intermediarios y/o comercializadores de productos gravados.

3.2. De locales: quienes manipulen, fabriquen o fraccionen productos sujetos al gravamen o fiscalización.

Resolución General N° 10 (AFIP) y sus modificaciones. Boletín N° 3 (AFIP), pág. 142. B.O. 25/08/97.

Normas complementarias
Resolución General N° Boletín DGI B.O.

991(DGI) (****)  pto. 1

127/128-142

03/10/64

991(DGI) (*) pto. 3°, inc. c)

127/128-142

03/10/64

991(DGI) (*) pto. 3°, 2do. párr.

127/128-142

03/10/64

1.851 (DGI)

277-68

06/01/77

 

 

4) Contabilización de operaciones.

4.1. Libros oficiales. Registración.

4.1.1. Aplicable a los Rubros: Tabacos y Seguros

Resolución General N° 991 (DGI) (*), puntos 21. al 23. Boletín N° 127/128 (DGI), pág. 142. B.O. 03/10/64. -

 

4.1.2. Aplicable al Rubro: Bebidas Alcohólicas.

Resolución General N° 1.027 (DGI) (**), punto 16.. Boletín N° 135/136 (DGI), pág. 308. B.O. 05/05/65.

4.1.3. Aplicable al Rubro: Seguros.

Resolución General N° 991 (DGI) (****), punto 2. del Capítulo "Seguros". Boletín N° 127/128 (DGI), pág. 142. B.O. 03/10/64.

4.1.4. Aplicable a los Rubros: Bebidas analcohólicas, jarabes, extractos y concentrados; Cervezas y Otros Bienes y Servicios.

Resolución General N° 1.910 (DGI). Boletín N° 282 (DGI) , pág. 823. B.O. 27/05/77.

Normas complementarias
Resolución General N° Boletín DGI B.O.

2.088, art.1°, inc.b) (DGI)

299-520

13-10-78

3.639 (DGI)

471-243

28-01-93

 

4.2. Tolerancias no autorizadas oficialmente.

Resolución General N° 991 (DGI) (*), punto 24. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64. -

 

5) Reglamentación General.

5.1. Disposiciones Generales. Aplicable a los Rubros: Tabacos; Bebidas Alcohólicas; Bebidas analcohólicas, jarabes, extractos y concentrados; Seguros y Cervezas.

(*)Resolución General N° 991 (DGI), puntos 1. al 79. Boletín N° 127/128 (DGI) , pág.142. B.O. 03-10-64.

Normas modificatorias

Resolución General N° Boletín DGI-AFIP B.O.

1.403 (DGI)

209-473

15-04-71

1.412 (DGI)

212-216

01-07-71

1.648 (DGI)

250-500

18-09-74

1.797 (DGI)

273-332

12-08-76

1.990 (DGI)

290-197

05-01-78

2.002 (DGI)

291-386

24-01-78

2.399 (DGI)

354-890

28-04-83

2.583 (DGI)

382/84-298

02-01-86

3.615 (DGI)

470-115

28-12-92

2.907 159-1974 10/09/10

 

5.1.1. Maquinarias. Circulación de envases. Existencias. Inventario.

Resolución General N° 991 (DGI) (*), puntos 12. al 17. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.

Norma modificatoria

Resolución General N° Boletín AFIP B.O.
2.907 159-1974 10/09/10

 

 

5.1.2. Elaboración y Fraccionamiento por cuenta de terceros. Autorización y Obligaciones.

Resolución General N° 991 (DGI) (*), puntos 19. al 20. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03/10/64. -

 

5.1.3. Concepto de "Unidad de Venta". Acreditación o devolución del impuesto. Su comunicación.

Resolución General N° 991 (DGI) (*), puntos 30., 37. y 39. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.

Norma modificatoria

Resolución General N° Boletín AFIP
B.O.
2.907 159-1974 10/09/10

 

5.1.4. Instrumentos Fiscales de Control. Imprenta particular. Aplicable a los Rubros: Tabacos.

Resolución General N° 991 (DGI) (*), punto 43. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.

 

5.1.4.1. Requisitos de circulación.

Resolución General N° 991 (DGI) (*), puntos 45. y 46. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.

 

        5.1.4.2. Adherencia. Prohibición. Destrucción. Procedimiento.

Resolución General N° 991 (DGI) (*), puntos 47. y 48. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.

Norma complementaria
Resolución General N° Boletín DGI B.O.

2.303 (DGI)

327-274

03-02-81

 

5.1.4.3. Remisión al extranjero. Presunción de Pérdida. Condiciones de exención para la Zona Franca.

Resolución General N° 991 (DGI) (*), puntos 40. al 42. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.

Norma modificatoria

Resolución General N° Boletín AFIP
B.O.
2.907 159-1974 10/09/10

 

5.1.4.4. Importación.

- Documentación exigible.

Resolución General N° 991 (DGI) (*), punto 49. (párrafos primero, segundo, cuarto y octavo). Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.

Norma modificatoria

Resolución General N° Boletín AFIP B.O.
2.907 159-1974 10/09/10

 

 

- Condiciones de circulación. Traslado de mercaderías. Devolución de sobrantes.

Resolución General N° 991 (DGI) (*), puntos 50. al 54. B.O. 03-10-64. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.

 

- Devolución de sobrantes.

Resolución General N° 991 (DGI) (*), punto 55. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.

 

5.1.4.5. Exportación.

- Formalidades. Remisión de bienes al Area Franca y Area Aduanera Especial. Rancho.

Resolución General N° 991 (DGI) (*), puntos 59. al 61. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.

Norma modificatoria

Resolución General N° Boletín AFIP
B.O.
2.907 159-1974 10/09/10

 

 

5.1.4.6. Remates. Derrame o Inutilización de productos alcanzados por el impuesto.

Resolución General N° 991 (DGI) (*), puntos 64. y 65. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.

 

5.1.4.7. Muestras. Extracción.

Resolución General N° 991(DGI) (*), puntos 70. al 79. (excepto el punto 74.). Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.

 

5.1.4.8. Instrumentos fiscales de control inhábiles. Solicitud de autorización para su destrucción.

Resolución General N° 2.822. Boletín N° 155 (AFIP), pág. 1265. B.O. 06/05/2010

Norma modificatoria

Resolución General N° Boletín AFIP
B.O.
3.004 163-277 05/01/11

 

5.2. Normas Generales Complementarias

5.2.1. Capítulo "Tabacos". Aplicable a los Rubros: Cigarrillos (con las excepciones previstas para cada caso) y Tabacos en general.

(***) Resolución General N° 991(DGI), puntos 1. al 102. B.O. 03-10-64. Boletín (DGI) 127/128, pág.142. B.O. 03-10-64.

Normas modificatorias

Resolución General N° Boletín DGI-AFIP B.O.

1.035 (DGI)

137/138-58

21-05-65

1.049 (DGI)

141/142-242

23-09-65

1.199 (DGI)

171-247

15-02-68

1.275 (DGI)

182-157

20-02-69

1.315 (DGI)

192-642

11-12-69

1.360 (DGI)

199-56

22-06-70

1.398 (DGI)

208-372

22-03-71

1.400 (DGI)

209-471

12-04-71

1.408 (DGI)

211-54

14-05-71

1.412 (DGI)

212-216

01-07-71

1.422 (DGI)

213-318

21-09-71

1.424 (DGI)

214-498

23-09-71

1.449 (DGI)

219-338

23-02-72

1.560 (DGI)

238-472

19-09-73

1.595 (DGI)

242-281

09-01-74

1.610 (DGI)

244-550

04-03-74

1.660 (DGI)

251-656

25-10-74

1.675 (DGI)

256-521

24-02-75

1.740 (DGI)

265-57

23-12-75

1.753 (DGI)

267-235

05-02-76

1.786 (DGI)

271-70

14-06-76

1.829 (DGI)

276-699

09-11-76

2.091 (DGI)

299-525

18-10-78

2.116 (DGI)

301-86

26-12-78

2.138 (DGI)

303-336

26-01-79

2.231 (DGI)

315-249

04-02-80

2.236 (DGI)

315-258

20-02-80

2.242 (DGI)

316-357

17-03-80

2.286 (DGI)

324-682

03-11-80

2.308 (DGI)

328-423

04-03-81

2.316 (DGI)

330-719

08-05-81

2.961 (DGI)

421/423-99

06-02-89

3.090 (DGI)

433/436-191

29-12-89

3.581 (DGI)

466-1125

15-09-92

2.907 159-1974 10-09-10
3.268 175-635 10/02/12

 


5.2.1.1. Enumeración específica de responsables.

Resolución General N° 991 (DGI) (***), punto 1. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.

Norma modificatoria

Resolución General N° Boletín AFIP
B.O.
2.907 159-1974 10-09-10

 

5.2.1.2. Zona tabacalera. Su delimitación.

Resolución General N° 991 (DGI) (***) punto 3. Boletín N° 127/128 (DGI), pág.142. B.O. 03-10-64.

 

5.2.1.3.Instrumentos fiscales de control. (ver inciso 5.1.4.). Características y condiciones específicas para la circulación. Régimen de tabaco elaborado y no elaborado. Registración del movimiento de las operaciones. Mermas. Elaboración por cuenta de terceros. Consumo interno.

Resolución General N° 991 (DGI) (***) puntos 2, 4. al 74. y 86. Boletín (DGI) 127/128, pág.142. B.O. 03-10-64.

Norma modificatoria

Resolución General N° Boletín AFIP
B.O.
2.907 159-1974 10-09-10

 

5.2.1.4. Fabricación nacional.

Resolución General N° 991 (DGI) (***) puntos 75. al 82. Boletín (DGI) 127/128, pág.142. B.O. 03-10-64.

 

5.2.1.5. Importación de Cigarrillos y de Tabacos elaborados.

Resolución General N° 991 (DGI) (***) puntos 90. al 97. Boletín (DGI) 127/128, pág.142. B.O. 03-10-64.

 

5.2.1.6. Inventario.

Resolución General N° 991 (DGI) (***) puntos 87. al 89. Boletín (DGI) 127/128, pág.142. B.O. 03-10-64.

 

5.2.1.7. Remates de Aduana. Pago del impuesto. Aplicable para el Rubro Cigarrillos.

Resolución General N° 991 (DGI) (***) punto 99. Boletín (DGI) 127/128, pág.142. B.O. 03-10-64.

 

5.2.1.8. Disposiciones Varias.

Resolución General N° 991 (DGI) (***) puntos 100. al 102. Boletín (DGI) 127/128, pág.142. B.O. 03-10-64.

 

5.2.2. Capítulo "Seguros". Aplicable al Rubro: Seguros.

(****)Resolución General N° 991 (DGI) puntos 2. al 13. Boletín (DGI) 127/128, pág.142. B.O. 03-10-64.

Norma modificatoria

Norma complementaria

Resolución

 General N°

Boletín

  DGI

B.O.

Resolución

 General N°

Boletín

  DGI

B.O.

1.980 (DGI)

289-75

29-11-77

1.505 (DGI)

230-247

18-01-73

 

5.2.2.1. Primas. Anulación de Pólizas. Su conservación.

Resolución General N° 991 (DGI) (****) puntos 6., 7. y 13. Boletín (DGI) 127/128, pág.142. B.O. 03-10-64.

 

5.2.2.2. Embarcaciones Nacionales.

Resolución General N° 991 (DGI) (****) punto 8. Boletín (DGI) 127/128, pág.142. B.O. 03-10-64.

 

5.2.2.3. Seguros contratados en el exterior. Exenciones. Cotización, según tipo de cambio. Inscripción en el "Registro de Importadores y Exportadores".

Resolución General N° 991 (DGI) (****) puntos 9. a 12. Boletín (DGI)127/128, pág.142. B.O. 03-10-64.

 

-Otras normas aplicables.

Circular N° 1.361. Boletín N° 1 (DGI) , pág. 74. B.O. 11/07/97.

 

6) Otras normas complementarias.

6.1. Bebidas Alcohólicas.

Alcance. Condiciones de circulación. Registración del movimiento de las operaciones. Tolerancias. Mermas. Muestras, etc.

(**)Resolución General N° 1.027 (DGI). Boletín (DGI) 135/136, pág. 308. B.O. 05-05-65.

Normas modificatorias

Norma complementaria

Resolución

 General N°

Boletín

  DGI

B.O.

Resolución

 General N°

Boletín

  DGI

B.O.

1.157 (DGI)

166-313

15-09-67

1.056 (DGI)

143/144-396

22-10-65

1.308 (DGI)

189-291

30-09-67

 

 

 

1.341 (DGI)

195-308

05-03-70

 

 

 

1.931 (DGI)

285-306

29-07-77

 

 

 

 

6.2. Bebidas Analcohólicas, Jarabes, Extractos y Concentrados.

- Extracción de muestras.

Resolución General N° 1.796 (DGI). Boletín N° 273 (DGI), pág. 331 B.O. 12-08-76

- Fijación de mermas.

Resolución General N° 2.212 (DGI). Boletín N° 311 (DGI), pág. 569. B.O. 12-10-79.

- Tratamiento impositivo del té soluble concentrado para la preparación industrial de bebida té analcohólica, no gasificada y bebida té analcohólica no gasificada en condiciones de consumo inmediato.

Resolución General N° 24. Boletín N°  5 (DGI), pág. 708. B.O. 24-10-97.

 

6.3. Norma aplicable a los Rubros: Tabacos, Bebidas Alcohólicas, Cervezas y Bebidas Analcohólicas, Jarabes, Extractos y Concentrados.

-Alcance del régimen sustituido por la Ley N° 24.674.

Circular N° 1.351. Boletín N° 516 (DGI), pág. 2037. B.O. 01-11-96.

 

6.4. Importación de Bienes.

- Procedimiento

Resolución General N° 2.299 (DGI). Boletín N° 326 (DGI), pág. 173. B.O. 14-01-81.

- Pago a cuenta. Decreto N° 1.139/88.

Resolución General N° 2.908 (DGI). Boletín N° 418 (DGI), pág. 1012. B.O. 12-10-88.

- Equipaje y encomiendas postales.

Resolución General N° 2.307 (DGI). Boletín N° 328 (DGI), pág. 422. B.O. 04-03-81.

 

 

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